Амортизація генератора без заправки: вплив на податок на прибуток

Так, якщо генератор введений в експлуатацію та обліковується як основний засіб, амортизація нараховується незалежно від фактичного використання, а її сума зменшує фінансовий результат до оподаткування

Відповідно до п. 4 ПСБО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4, об’єкт визнається основним засобом у разі, якщо він призначений для використання у господарській діяльності підприємства та очікуваний строк його корисного використання перевищує один рік. Генератор, введений в експлуатацію наказом керівника, вважається таким, що готовий до використання за призначенням, навіть якщо фактично не заправлявся та не використовувався.

Згідно з п. 23 ПСБО 7 «Основні засоби», нарахування амортизації починається з місяця, наступного за місяцем введення об’єкта в експлуатацію, та припиняється з місяця, наступного за місяцем його вибуття або переведення на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання чи консервацію. Нормами стандарту не передбачено припинення амортизації через тимчасове невикористання об’єкта.

Відповідно до п. 138.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662, для платників податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, амортизація основних засобів розраховується за правилами бухгалтерського обліку з урахуванням обмежень, встановлених ПКУ. Якщо генератор використовується в господарській діяльності підприємства (навіть як резервне обладнання), податкова амортизація нараховується.

Сума нарахованої бухгалтерської амортизації відповідно до п. 134.1.1 ПКУ зменшує фінансовий результат до оподаткування, який є базою для розрахунку податку на прибуток. У разі застосування податкових різниць фінансовий результат коригується на різниці з амортизації відповідно до ст. 138 ПКУ.

Отже, якщо генератор введений в експлуатацію та призначений для використання у господарській діяльності (у тому числі як резервне джерело живлення), амортизація нараховується незалежно від факту його заправки чи фактичного запуску, і вона впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток через фінансовий результат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!