Облік безоплатного отримання рекламного обладнання та ПДВ питання

Безоплатно отриману стійку потрібно оприбуткувати за справедливою вартістю з визнанням доходу; податкового кредиту з ПДВ немає; з податку на прибуток спеціальних різниць для отримувача не виникає.

Бухгалтерський облік
Оскільки стійка передана у власність і не підлягає поверненню, вона відповідає критерііяам активу (ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text).

Первісна вартість безоплатно отриманого активу визначається за справедливою вартістю на дату отримання (п. 12 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text; п. 10 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Якщо в акті зазначена ціна — вона і є базою оцінки.

Якщо стійка:
– має строк використання більше року та відповідає критеріям ОЗ — облік на рахунку 106;
– є МНМА — рахунок 112;
– використовується короткостроково — рахунок 209.

Приклад проведень (як МНМА або ОЗ):

Оприбутковано стійку – Дт 153 (152) – Кт 424, Дт112 (або 106) Кт15
Введено в експлуатацію – Дт 93 – Кт 132 (амортизація)
Визнано дохід пропорційно амортизації – Дт 424 – Кт 745

Якщо обліковується як запаси:

Оприбутковано – Дт 209 – Кт 718
Списано у використання – Дт 93 – Кт 209

Витрати на рекламу включаються до витрат на збут (п. 19 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

ПДВ
Відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування при безоплатному постачанні визначається не нижче ціни придбання. Постачальник складає:

– ПН на нульову вартість на отримувача;
– ПН на суму перевищення бази над фактичною ціною — на себе.

Оскільки сума ПДВ до сплати вами дорівнює нулю, права на податковий кредит не виникає (п. 198.3 ПКУ).

Оскільки стійка використовується у господарській діяльності в оподатковуваних операціях, компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються.

Податок на прибуток
Об’єкт оподаткування визначається за даними бухобліку (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ). Дохід від безоплатно отриманого активу збільшує фінрезультат, витрати (або амортизація) його зменшують. Але оскільки дохід визначється тліьки одночасно із витратами в тій самій сумі - фінрезльтат не збільшується, додатковог податку на прибуток не виникає.

Спеціальних податкових різниць для отримувача безоплатного активу ПКУ не передбачає. Коригування за пп. 140.5.10 ПКУ застосовується до сторони, що здійснює безоплатне постачання, а не до отримувача.

Отже: в бухобліку визнається актив і дохід; податкового кредиту з ПДВ немає; податок на прибуток — за даними фінрезультату без додаткових коригувань.

Раді допомогти, звертайтесь ще!