Субсидії в бухгалтерії фермерських господарств: як правильно врахувати

Добрий день В 2025 р ФГ Юр особа ЄП 4 група не платник ПДВ отримали Бюджетну субсидію на одиницю оброблюваних угідь сільськогосподарського призначення (1 га), в частці сг виробника вказали субсидію в рядку 3.1, а якщо вказати в рядку 2 тоді частка буде більше 75%. Загалом отриманий дохід в рядку 2 становить 1млн 30 тис, але ж 150 тис з доходу це субсидія. Як правильно все ж внести субсидію в розрахунок частки і якщо не вносити в рядок 3.1 то як буде видно що це дохід який не включаються до 1-мільйонного ПДВ-порогу?

ВК

Віра, консультант

експерт

20.02.2026 | 13:58

Очікує відповідь

Податкова служба фіскально ставиться до рядка 3.1. Вони вважають, що туди можна вносити лише дотації за ст. 16-1 Закону №1877 (це специфічні види підтримки, наприклад, на тваринництво або садівництво). Субсидія на 1 га з ДАР часто підпадає під інші бюджетні коди, тому податківці «викидають» її з рядка 3.1.

Згідно зі ст. 16-1 Закону №1877

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1877-15#n437

Також це підтверджено листом ДПС від 17.02.2026 року

https://poltava.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/982572.html

Виходячи з того, що 150 тис. грн — це субсидія, а загальна сума грошей 1 млн 30 тис. грн:

Рядок 1 (Дохід від реалізації власної с/г продукції): Ви вказуєте 880 000 грн. (Сюди субсидію включати не можна, бо це не виручка від продажу зерна чи молока).
Рядок 2 (Загальна сума доходу): Ви вказуєте 1 030 000 грн. (Сюди входить і виручка, і субсидія, оскільки це ваш загальний дохід за даними бухобліку).
Рядок 3.1 (Сума підтримки): Податкова каже "не можна". Якщо ви залишите його порожнім

Як довести, що ви не перевищили 1 млн для ПДВ
Оскільки в Рядку 2 у вас тепер офіційно фігурує сума 1 030 000 грн, у податкової виникне автоматичне питання: "Чому ви не реєструєтесь платником ПДВ, якщо дохід понад мільйон?".

Ваша аргументація

Для обов'язкової реєстрації платником ПДВ згідно з п. 181.1 ПКУ враховується не "загальний дохід", а обсяг операцій з постачання товарів/послуг.

Згідно з п. 181.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4401

Субсидія — це не операція з постачання. Відповідно до пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ, постачання передбачає передачу товарів або послуг в обмін на оплату. Отримання бюджетної допомоги не є продажем.

Відповідно до пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Доказова база: Отримані 150 000 грн субсидії підтверджуються банківською випискою з призначенням платежу (бюджетні кошти за програмою підтримки) та відомостями з ДАР.

Реальний обсяг для ПДВ: Ваш обсяг оподатковуваних операцій (продаж продукції) становить 880 000 грн, що менше граничного рівня в 1 000 000 грн.

Бухгалтерська довідка: Підготуйте внутрішню довідку, де розділено ці суми. У разі камеральної перевірки ви просто її надасте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!