Високодохідники: умови застосування прискореної амортизації в Україні

Високодохідні платники податку на прибуток мають право застосовувати прискорену амортизацію щодо окремих груп основних засобів (3, 4, 5 та 9 груп) за умови їх введення в експлуатацію у визначений період, використання у власній господарській діяльності та дотримання вимог, встановлених п. 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ

Відповідно до роз’яснення, розміщеного у ЗІР (категорія 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41984), право на застосування прискореної амортизації мають платники податку на прибуток підприємств, які визначають об’єкт оподаткування з урахуванням податкових різниць відповідно до розд. III Податкового кодексу України (тобто так звані «високодохідники»).

На період з 01 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року такі платники мають право застосовувати мінімально допустимі строки амортизації, визначені п. 43 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221, а саме:

для основних засобів четвертої групи (машини та обладнання) та п’ятої групи - 2 роки;

для основних засобів третьої групи (передавальні пристрої) та дев’ятої групи - 5 років.

При цьому мінімально допустимі строки застосовуються незалежно від строків амортизації, визначених у бухгалтерському обліку.

Основні засоби повинні одночасно відповідати таким умовам:

Введені в експлуатацію платником податку в період з 01.01.2020 по 31.12.2030.

Використовуються у власній господарській діяльності платника.

Не продаються та не передаються в оренду іншим особам (крім платників, основним видом діяльності яких є надання майна в оренду).

Загальне правило - не були у використанні (крім спеціальних винятків, передбачених на період дії воєнного стану).

У разі порушення зазначених вимог до завершення періоду нарахування амортизації за прискореними строками платник зобов’язаний здійснити відповідні коригування фінансового результату до оподаткування:

збільшити фінансовий результат на суму нарахованої прискореної амортизації;

зменшити фінансовий результат на суму амортизації, розрахованої за загальними правилами п. 138.3 ПКУ.

Особливості під час воєнного стану: На період дії воєнного стану та до кінця року його припинення вимога щодо «невикористання раніше» не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Законом № 3813-ІХ (з 01.08.2024).

Раді допомогти, звертайтесь ще!