Інструкція щодо подачі звітності з податку на прибуток

Загальну інструкцію по заповненню додатку ВП можна подивитися у статті https://7eminar.ua/news/5147-sposobi-vipravlennya-pomilok-minulix-periodiv-u-deklaraciyi-z-podatku-na (розділ "Виправлення помилок у декларації з прибутку за допомогою додатка ВП").

Порядок виправлення помилок визначено ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну № 897 від 20.10.2015 (у чинній редакції).

Оскільки граничний строк подання декларації за 2025 рік ще не сплив, ви подаєте декларацію з типом «Звітна нова» та у її складі додаток ВП для виправлення помилки минулого періоду (без подання окремої уточнюючої декларації).

Важливі зауваження:

«Звітна нова» повністю замінює раніше подану декларацію за 2025 рік

В одній декларації можна подати лише один додаток ВП (один період).

Відповідно до п. 46.2 ПКУ фінансова звітність є додатком до декларації.

До цієї нової звітної декларації потрібно подати:

— фінансову звітність за 2025 рік;
— фінансову звітність за той період, який уточнюється.

Обрання типу декларації та звітного періоду
У полі 1 заголовної частини декларації поставте позначку «Х» у комірці «Звітна нова».
У полі 2 «Звітний (податковий) період» вкажіть 2025 рік.
У полі 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» вкажіть період, у якому було допущено помилку (наприклад, 2024 рік або конкретний квартал 2025 року, якщо ви звітуєте щоквартально).

Заповнення декларації .

У рядках 01–25 декларації відображаєте правильні показники за 2025 рік наростаючим підсумком.
З новою звітною декларацією подаються всі обов'язкові додатки (якщо вони мають бути заповнені відповідно до статусу платника та наявності даних), плюс додаток ВП. Тому у відповідних комірках таблиці про наявність додатків проставляються позначки. Також проставляється позначка про подання фінансової звітності.

Нова звітна декларація формується так, ніби ви подаєте її вперше, але вже з правильними даними.
При цьому в кожному додатку також проставляється позначка, що він поданий до звітної нової декларації, в тому числі і в додатку ВП.

Заповнення додатку ВП

Проставляється позначка, що додаток подається до Звітної нової декларації. В заголовній частині в додатку ВП вказується інформація про період, за який подається декларація (2025 рік), а в полі 3 – інформація про період, за який виправляється помилка. Тобто ці дані однакові з шапкою декларації.

Додаток ВП містить форму із трьох таблиць:

У таблиці 1 відображаються правильні показники основної частини декларації за виправлений період (рядки 1–28). У рядку 42 вказується сума збільшення податкового зобов’язання, визначеного платником через порушення цільового використання коштів, звільнених від оподаткування, відповідно до пп. 142.1–142.3 розд. ІІІ, п. 41, 56, 57 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

Зверніть увагу: ніякі додатки за період, який виправляється, з цією декларацією не подаються. Коли уточнення відбувається у звітній (або звітній новій) декларації поточного періоду — всі дані за період, що уточнюється, надаються згорнуто тільки в додатку ВП.

У таблиці 2 у рядках 29–38 відображаються результати виправлення помилок (заниження / завищення суми податкового зобов’язання). Згідно з Податковим кодексом України, пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text , на період дії воєнного стану у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов'язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій (3% або 5%) та пені. Тому в додатку ВП та в основній декларації рядки для штрафу та пені не заповнюються.

Таблиця 3
Зазначаєте інформацію про фінансову звітність за період, що уточнюється.

Отже, з цією декларацією буде подано дві фінансові звітності — за період подання, тобто за 2025 рік, та за період, що уточнюється. Це досягається проставленням позначок про подання фінзвітності як в самій декларації, так і в додатку ВП.

Із Таблиці 2 додатка ВП сума:

— збільшення податкового зобов’язання переноситься до рядка 29 декларації;
— зменшення — до рядка 30.

Так само, як і в додатку ВП, рядки 35–37 щодо штрафу та пені в декларації не заповнюються (норма воєнного стану 69.38 підр. 10 р. ХХ ПКУ).

Оплата

Якщо за результатами ВП виникла недоплата:

— вона сплачується у строки, встановлені для декларації за 2025 рік (п. 57.1 ПКУ), разом із поточним зобов'язанням.

Подання:

Подається фінансова звітність за 2025 рік та за період, який виправляється.

Слідом за нею подається нова звітна декларація з усіма належними додатками, в тому числі і додатком ВП.

Отримуються квитанції №1 та №2.

Якщо мова про річного платника податків, у якого зазвичай додатки до декларації відсутні — виправлення в поточній декларації є доцільним варіантом. Якщо ж мова про платника, у якого присутні різні додатки, інколи доцільніше все ж виправляти за допомогою окремої уточнюючої декларації: адже якщо помилка (помилки) допущена в інших додатках, на основі додатка ВП складно проаналізувати інформацію про такі помилки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!