ПДВ: чи потрібна податкова при поверненні товару постачальнику

Ні, податкову накладну на суму переплати 05.02.2026 складати не потрібно - постачальник оформлює лише розрахунок коригування на повернення, а на нове постачання 10.02.2026 складається окрема податкова накладна.

У вашій ситуації у квітні 2025 року було придбано 2 шини, на які постачальник склав і зареєстрував податкову накладну. 05.02.2026 ви повернули 1 шину (брак), у зв’язку з чим у постачальника виникла переплата, яка не була повернена грошовими коштами, а була зарахована в рахунок наступної поставки товару 10.02.2026.

Відповідно до підпункту 192.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621, у разі повернення товарів постачальник зобов’язаний скласти розрахунок коригування до податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН. Такий розрахунок коригування є підставою для зменшення податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця. Оскільки у вашому випадку відбулося часткове повернення товару, розрахунок коригування складається за правилами зміни кількості (код причини 102).

Згідно з правилами заповнення розрахунку коригування (пункт 23 Порядку № 1307), у разі часткового повернення коригування проводиться двома рядками: першим рядком зі знаком «–» обнуляється рядок податкової накладної, що коригується; другим рядком з новим порядковим номером вносяться правильні (залишкові) показники. Тобто після коригування в податковій накладній залишиться постачання 1 шини замість 2.

Окрему податкову накладну на суму переплати 05.02.2026 складати не потрібно.

10.02.2026 на дату нового відвантаження товару постачальник повинен скласти нову податкову накладну на повну вартість поставленого товару. При цьому сума переплати просто зараховується в рахунок оплати цієї поставки. Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події відповідно до статті 187 ПКУ - у вашому випадку це дата відвантаження 10.02.2026 (оскільки аванс як нова оплата не надходив).

Раді допомогти, звертайтесь ще!