Визнання безнадійної фінансової допомоги: податок на прибуток 2025 року

Таке коригування безпечніше провести через рахунок 44

Підпункт 14.1.11 ПКУ вказує, що безнадійна заборгованість - заборгованість, що відповідає одній з таких ознак: з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Тому у вашому випадку таке списання безнадійної заборгованості повинно було бути саме в момент ліквідації підприємства, тобто в жовтні 2019 року.
Підставою такого списання є витяг з ЄДР про ліквідацію.

Тому наразі списати в 2025 році у витрати ви не можете. При перевірці такі витрати не визнають.

Що стосується уточнення 2019 року і зменшення податкових зобов'язань в тому періоді, то ви можете або подати окрему уточнюючу декларацію за 2019 рік, або додаток ВП в складі декларації за 2025 рік.
Але тут варто оцінити доцільність такого уточнення. Адже фактично таким уточненням ви обнулите строки давності, що передбачені ст.102 ПКУ в 1095 днів в частині можливості проведення перевірок та донарахування зобов'язань.
А для більшості за 2019 рік такі строки якраз сплинуть в липні-серпні 2026 року, враховуючи, що початок такого строку припав на період дії карантину, а потім був відновлений в частині можливості перевірок з 01.08.2023 року.

Тому в даному випадку може бути економічно вигідніше списати таку незакриту заборгованість саме через коригування рахунку 44. В такому разі додаток РІ заповнюватися не буде, адже по суті фінансовий результат до оподаткування за 2025 рік ви в бухобліку не зменшуєте.

Раді допомогти, звертайтесь ще!