Коли можна списати дебіторську заборгованість у банкрутстві

Для цілей податку на прибуток заборгованість визнається безнадійною, якщо вона відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n271).

Серед цих підстав є заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією (п.п. "з" п. 14.1.11 ПКУ).

Тому вам варто слідкувати, чи завершена процедура банкрутства. Сам факт відкриття провадження у справі про банкрутство не дає підстав для списання як безнадійної заборгованості.

Право на списання виникає:

• або після винесення судом ухвали про ліквідацію боржника та завершення ліквідаційної процедури;
• або після внесення запису до ЄДР про припинення юридичної особи у зв’язку з банкрутством.

В бухгалтерському обліку, оскільки у вас у грудні 2023 року вже створено резерв сумнівних боргів, то після набуття заборгованістю статусу безнадійної ви списуєте її за рахунок резерву:

Дт 38 Кт 36 (на суму в межах резерву),
якщо сума боргу перевищує резерв — різниця піде на витрати (Дт 944 Кт 36).

В податковому обліку: при створенні резерву у 2023 році ви вже збільшили фінрезультат на суму витрат (п. 139.2 ПКУ).
У періоді, коли заборгованість стане безнадійною відповідно до пп. 14.1.11 ПКУ, ви матимете право:

на зменшувальну різницю — у межах раніше збільшеного фінрезультату (п. 139.2.2 ПКУ).
Тобто податкове зменшення буде саме в періоді юридичного підтвердження безнадійності (завершення ліквідації).

Якщо процедура затягнеться, до моменту ліквідації підстав для податкового списання саме як безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ ще не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!