Обов'язковість подання заяви про перевірку після закриття ФОП

1. Ні, це не обов’язково.

Згідно з п. 78.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 розпочата процедура припинення підприємницької діяльності ФОП є достатньою підставою для проведення документальної позапланової перевірки. Податкова отримує відомості про закриття ФОП автоматично з Єдиного державного реєстру.

Лист, який ви отримали, є фактично пропозицією скористатися правом, передбаченим п. 78.2 ПКУ, де зазначено, що обмеження щодо підстав проведення перевірок не поширюються на заходи, що проводяться за заявою самого платника. Податківці часто просять таку заяву, щоб спростити собі процедуру призначення перевірки, але ви не зобов'язані її подавати.

2. Теоретично уникнути перевірки можна, але у Вашому випадку це малоймовірно. Існують Методичні рекомендації (наказ ДПС від 15.09.2020 № 499), згідно з якими перевірка може не проводитися, якщо ФОП одночасно відповідає низці умов:

· відсутність доходів та об’єктів оподаткування (нульова звітність);

· відсутність найманих працівників;

· відсутність руху коштів на банківських рахунках протягом строку давності;

· відсутність порушень підконтрольного податківцям законодавства.

Оскільки до ФОП уже застосовувалися санкції за порушення касових операцій, такий ФОП потрапляєте в категорію ризику.

Податківці зазначають, що перевірка при знятті з обліку обов'язково проводиться за наявності інформації про порушення вимог законодавства щодо РРО/ПРРО.

Крім того, зняття з обліку як платника ЄСВ відбувається лише після проведення перевірки згідно з абз. 11 ч. 1 ст. 5 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n104

3. Якщо ви не подасьте заяву, податкова рано чи пізно сама видасть наказ про проведення перевірки на підставі п. 78.1.7 ПКУ. Законодавство не встановлює чітких строків, коли саме вони мають це зробити – це може статися як через місяць, так і через рік.

ФОП зобов'язаний надати документи лише після того, як йому буде належним чином вручено наказ про проведення перевірки та направлення. На запит у листі (який не є наказом) ФОП може відповісти, що надасть документи під час проведення перевірки після її офіційного призначення.

Якщо після офіційного початку перевірки ФОП не надасть документи, згідно з п. 44.6 ПКУ, вважатиметься, що вони були відсутні на час складення звітності. У такому разі ДПС визначить суму податкових зобов'язань на підставі наявної у них інформації, що зазвичай призводить до значних донарахувань та штрафів.

4. Законодавчо встановленого механізму «відтермінування» за бажанням платника немає. Оскільки термін призначення перевірки після закриття ФОП у ЄДР не визначений, ФОП може просто не подавати заяву і чекати, поки податкова сама призначить перевірку. Це може тривати роками.

Якщо документи ФОП були втрачені або до них немає доступу через бойові дії/окупацію, ФОП може подати повідомлення згідно з п. 69.28 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 У такому разі перевірка може бути призупинена до відновлення доступу або підтвердження факту знищення документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!