Питання про орендну плату ФОП та податкові наслідки

Ні, не може.

ФОП на загальній системі оподаткування не може включити всю суму авансу за 10 місяців за оренду до витрат січня 2026 року. Витрати на оренду мають відображатися в обліку поступово – лише в тих місяцях, за які така орендна плата нарахована згідно з договором або актом.

Для визнання витрат ФОП на загальній системі необхідне виконання двох умов: фактична оплата коштів та документальне підтвердження отримання послуг (зв'язок із доходом). Оренда є послугою, що надається протягом певного часу.

Авансова сплата за майбутні періоди не включається до витрат одноразово в момент платежу. Сума, сплачена авансом, вважається витратами майбутніх періодів. Вона повинна включатися до складу витрат (графа 10 Типової форми обліку доходів і витрат) щомісяця у сумі, що відповідає орендній платі за конкретний поточний місяць. Тобто у січні 2026 року ви маєте право віднести до витрат лише 1/12 частину річної суми (за умови, що оренда за січень підтверджена документально), у лютому — наступну частину і так далі.

Податківці у різних регіонах надали безліч роз’яснень, що при укладенні договору оренди приміщення орендна плата встановлюється на договірній основі між орендарем та орендодавцем, але з врахуванням мінімальної суми орендного платежу, яка визначена місцевими органами місцевої влади. Це передбачено нормами ПКУ і стосується всіх суб’єктів господарювання (і ЮО, і ФОП на ЄП та на ЗС).

Відповідно до п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 розмір оподаткованого доходу визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Якщо така мінімальна сума орендного платежу не встановлена, то орендна плата встановлюється згідно договору.

Тому, ФОП потрібно спочатку дізнатись чи встановлено таку мінімальну суму орендного платежу в його населеному пункті і якщо не встановлено, то тоді ФОП може встановити розмір оренди яка погоджена між ним та орендарем. Однак, якщо такий мінімальний розмір орендної плати встановлено за місцем реєстрації нерухомості, але вартість оренди у договорі оренди нижча, то ДПС може донарахувати такому ФОП – орендодавцю дохід до мінімального орендного платежу.

Для того, щоб не встановлювати ринкову вартість оренди за приміщення, чоловік може здати приміщення у користування ФОП – дружині на підставі договору позички. Згідно такого договору позичку користування приміщенням є безкоштовним (ст. 827 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999

Раді допомогти, звертайтесь ще!