Поворотна фінансова допомога: дисконтування та облік на балансі

Оскільки ви на загальній системі оподаткування, правила бухобліку (НП(С)БО) безпосередньо впливають на ваш податок на прибуток.

1. Чи потрібно дисконтувати
Відповідь залежить від того, як ви класифікуєте цю допомогу в обліку: поточна чи довгострокова.

Поворотна фінансова допомога (ПФД) "до запитання": Згідно з П(С)БО 11 та П(С)БО 13, заборгованість, яку потрібно повернути на першу вимогу, вважається поточною.

Згідно з П(С)БО 11

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text

Дисконтування: За правилами, дисконтуванню підлягає лише довгострокова дебіторська та кредиторська заборгованість (та, що буде погашена понад 12 місяців).
Висновок: Оскільки строк повернення не встановлено (до вимоги), формально ви маєте повернути її протягом 30 днів після вимоги. Така заборгованість не дисконтується.
Важливо: Податківці часто намагаються довести, що якщо допомога не повертається роками, вона фактично є довгостроковою. Щоб уникнути дисконтування, у договорі має бути чітко прописано: "повернути протягом 30 днів з моменту пред’явлення вимоги".

Згідно з П(С)БО 13

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1050-01#Text

Відповідно до ст. 1049 ЦКУ України

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4915

2. Наслідки, якщо допомогу не повертати
Якщо ПФД висить на балансі роками, основний ризик — строк позовної давності.

3 роки (загальний строк): Для ПФД "до запитання" цей строк починає відліковуватися з 31-го дня після пред'явлення вимоги про повернення.
Якщо вимогу не пред'являли: Теоретично строк не починається. Але тривале перебування мільйона на балансі без руху привертає увагу під час перевірки.
Наслідки: Щойно строк позовної давності минає, заборгованість стає безнадійною. Ви зобов'язані включити цей 1 мільйон грн до доходу (Кт 717). Це автоматично збільшить ваш фінансовий результат і податок на прибуток.

3. Як краще "поставити на баланс", якщо немає змоги повернути
Якщо ви розумієте, що фермерське господарство не зможе віддати ці кошти найближчим часом, є кілька варіантів легалізації цієї суми без сплати податків:

Варіант А: Збільшення статутного капіталу (Найкращий варіант)
Ви можете провести загальні збори засновників і прийняти рішення про спрямування цієї ПФД на внесок до статутного капіталу (якщо засновник — та сама особа).

Проводка: Дт 685 (ПФД) — Кт 46 (Неоплачений капітал), а потім Дт 46 — Кт 40.
Результат: Заборгованість зникає, податкового доходу немає, власний капітал господарства зростає.
Варіант Б: Внесок у додатковий капітал (без зміни часток)
Якщо ви не хочете змінювати статутний капітал у реєстратора, можна оформити це як внесок у додатковий капітал без збільшення статутного (рахунок 422 "Інший вкладений капітал").

Відповідно до Закону України «Про фермерське господарство» (ст. 14, 19)

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/973-15#n107

Нюанс: Це має бути передбачено статутом або рішенням зборів. Податкових наслідків (доходу) при цьому зазвичай не виникає.
Варіант В: Пролонгація через "До вимоги"
Продовжуйте тримати її як поточну заборгованість (рахунок 685). Головне — щоб засновник періодично (раз на 2-2.5 роки) підписував акт звірки. Це підтверджує визнання боргу і "обнуляє" строк позовної давності, відсуваючи момент перетворення боргу на дохід.

Рекомендація:
Найбезпечнішим для ФГ на загальній системі є Варіант А (капіталізація). Це назавжди знімає питання дисконтування та перевірок щодо позовної давності. Якщо ви вирішите залишити допомогу на балансі як ПФД, обов'язково тримайте в папці Договір позики, де чітко вказано: "Позика є безпроцентною та надається до запитання (термін повернення — 30 календарних днів з моменту пред’явлення письмової вимоги)".

Раді допомогти, звертайтесь ще!