Наслідки повернення готівки в благодійній організації через два місяці

Так, у разі повернення підзвітних коштів із порушенням установленого строку у голови БО виникає оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага з обов’язком нарахування ПДФО та військового збору.

Кошти, отримані з використанням корпоративного платіжного інструменту (картки-ключа), вважаються виданими під звіт. Відповідно до пп. 170.9.3 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, платник податку зобов’язаний подати звіт про використання коштів або повернути надміру витрачені (невикористані) суми до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому завершено виконання окремої цивільно-правової дії. У ситуації, коли кошти повернуті через два місяці, граничний строк порушено.

Сума, не повернена у визначений пп. 170.9.3 ПКУ строк, включається до оподатковуваного доходу платника податку як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ. Такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ). Оскільки дохід вважається наданим у негрошовій формі, база оподаткування визначається із застосуванням натурального коефіцієнта згідно з п. 164.5 ПКУ (коефіцієнт 1,219512 при ставці 18%).

Крім того, з такої суми утримується військовий збір за ставкою 5% відповідно до пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ (у редакції Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ). Військовий збір нараховується на суму доходу без застосування натурального коефіцієнта.

У Податковому розрахунку сум доходу (додаток 4ДФ) такий дохід відображається з ознакою «126» як додаткове благо згідно з довідником ознак доходів фізичних осіб, затвердженим на виконання п. 176.2 ПКУ.

Проведення:

Отримання готівки під звіт – Дт 372 – Кт 311

Повернення невикористаних коштів на рахунок – Дт 311 – Кт 372

Нарахування ПДФО та військового збору з суми прострочених підзвітних коштів – Дт661 – Кт 641, 642
якщо він працвник ГО, то податки утримуться з будь ког його поточног доходу, наприлкда запралти. Якщо він не отримує зарплату, має комменсувати : тоді Дт377Кт 641, 642.ю Дт311Кт377. Сума компенсаціїї не проводиться як дозід ГО, це транзитні кошти.

Факт подальшого повернення коштів не скасовує обов’язку оподаткування у періоді порушення строку, оскільки ПКУ прямо пов’язує виникнення доходу саме з пропуском граничного строку, визначеного пп. 170.9.3 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!