Дисконтування фінансової допомоги: правила, розрахунки та облік

Згідно з п.12 НП(С)БО -10 «Дебіторська заборгованість» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ), дисконтуванню підлягає довгострокова дебіторська заборгованість, тобто така заборгованість, «яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу» ( п.4 НП(С)БО – 10, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ).

Щодо кредиторської заборгованості: згідно з п.9 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), дисконтуванню підлягає довгострокова кредиторська заборгованість, тобто така заборгованість, яка підлягає погашенню в строк, , що складає більше 12 місяців (п.4 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o16 ).

Але у разі, якщо має справу із простроченими дебіторською заборгованістю або зобов’язаннями, тобто вони повинні були погашені протягом строків до 12 кал/місяців, але цього не відбулося – це не привід вважати таку заборгованість достроковою та розраховувати дисконт не потрібно.

Тому що незважаючи на те, що фактично заборгованість не погашена протягом 12 кал/місяців – вона все одно залишається поточною.

Щодо операцій з надання та отримання поворотної фінансової допомоги, яку надано на строк до 12 місяців, але вона не погашена: варто їх пролонговувати на строк, який менше ніж 12 місяців – тоді підприємство може не дисконтувати таку заборгованість. З цього приводу є матеріал на сайті Семінар Ком від 06.11.2025 р. «Поворотна фінансова допомога: пролонгація та дисконтування»: https://7eminar.ua/news/14071-povorotna-finansova-dopomoga-prolongaciya-ta-diskontuvannya .

Дисконтування обов’язково потрібно здійснювати на дату балансу. Тобто у разі якщо фін/звітність подається за рік, то це на 31/12. Якщо звітність подається щоквартально – то також і на 31.03, 30.06 та 30.09. Тобто, наприклад, довгострокове зобов’язання передбачено за операцією від 16.02.26 р. Підприємство подає фін/звітність щоквартально. Тому самий перший раз потрібно розраховувати суму дисконту станом на 31.03.26 р.

Щодо ставки дисконтування: вона бути обрана на рівні ринкових кредитних ресурсів на аналогічний строк і валюту. При цьому вважаємо, що слід орієнтуватися на процентну ставку, яку сформовано за регіоном, де зареєстровано підприємство. Як одне з розповсюджених джерел: рубрика НБУ «Статистика фінансових ринків»: https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial .

В бухгалтерському обліку суми дисконтування відображаються в складі витрат т/або доходів.

Загальний порядок визначення результата наступний:

- відображається заборгованість за первісною вартістю;

- робиться розрахунок дисконтованої суми заборгованості;

- визначається різниця між первісною та дисконтованою сумою. Для кредиторської заборгованості це дисконт, для дебіторської — премія;

- на кожну дату балансу потрібно відносити суму дисконту — на витрати, та суму премії — на доходи.

Отже в бухгалтерському обліку виникають фінансові витрати («інші витрати підприємства, пов'язані із запозиченнями», п.27 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

Такі витрати слід відносити на субрахунок 952 «Інші фінансові витрати».

Аналогічно стосовно доходу: суми премій відносяться до фінансових доходів як «інші доходи, отримані від фінансових інвестицій» (п.7 НП(С)БО – 15 «Дохід», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ).

Такі доходи потрібно відносити на субрахунок 733 "Інші доходи від фінансових операцій".

Щодо податкового обліку – ніяких різниць не передбачено.

Тобто в податковому обліку все відображається за правилами бухгалтерського обліку.

Є певні роз’яснення ДПС України з цього приводу, наприклад:

«ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої кредиторської заборгованості та амортизації дисконту протягом строку користування. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формуванні фінансового результату до оподаткування» (категорія 102.20.02 відповідь на питання «Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги, наданої засновником на строк більше ніж 12 місяців, дисконтування такої заборгованості, амортизації дисконту протягом строку користування та чи відображаються такі операції у складі доходів/витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720 ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 25.11.2025 р. «Дисконтування дебіторської і кредиторської заборгованостей: формула, ставка, період»: https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period#period-dyskontuvannya , та від 28.11.2025 р. «Бухгалтерський та податковий облік дисконтованої заборгованості», https://7eminar.ua/news/2808-buxgalterskii-ta-podatkovii-oblik-diskontovanoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!