Оподаткування платежів нерезиденту за програмні послуги ФОП 2 групи

Все залежить від місця постачання цих послуг.

Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг (п. 186.3.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Місцем постачання послуг, крім операцій, зазначених у п. 186.2, 186.3 і 186.3.1 ПКУ, є місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ).

Оскільки такі програмні послуги відносяться до електронних послуг і місцем їх постачання є місце реєстрації отримувача послуг (тобто ФОПа), то такі послуги оподатковуються ПДВ.

В такому випадку ФОП повинен подати Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ протягом 20 календарних днів після місяця отримання послуги та сплатити ПДВ протягом 10 днів після граничного строку подання розрахунку.

Якщо послуга класифікується як «електронна» (автоматизована, без втручання людини), обов'язок сплати ПДВ покладається на нерезидента, якщо він зареєстрований платником ПДВ в Україні (ст. 208-1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18844

Проте податківці часто наполягають, що за відсутності реєстрації нерезидента податок має платити ФОП.

За загальним правилом, виплати нерезиденту за послуги не оподатковуються податком на репатріацію. Оплата за послуги (включаючи електронні послуги) вважається виручкою нерезидента, яка звільнена від оподаткування згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Раді допомогти, звертайтесь ще!