Заповнення декларації з податку на прибуток при збитках

Додаток ПП в цьому разі Вам не треба заповнювати.

Збиток із бухобліку за 2025 рік Вам треба записати до рядка 02 декларації з податку на прибуток за 2025 рік.
Суму минулорічного податкового збитку (тобто показник рядка 04 деки за 2024 рік) без знака мінус Вам треба записати спочатку до рядка 3.2.4 додатка РІ. Звідти він потрапить до рядка 03 декларації з податку на прибуток. І відповідно в рядку 04 у Вас буде задекларовано збиток в сумі збільшеній на показник минулорічного податкового збитку.
Рядки 17-19 деки за 2025 рік відповідно мають бути не заповненими.

Щодод додатку ПП відмітимо таке. Застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 податківці вважають податковою пільгою. Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 вони, зокрема, вказували:

"Сума податку на прибуток, яку платник податку не сплатив до бюджету у зв’язку з таким зменшенням фінансового результату до оподаткування є пільгою (код пільг згідно з Довідником інших податкових пільг – 11020301, 11020398 (для великих платників), та відображається у додатку ПП.
Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, розраховується таким чином: сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.
При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП, якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.
Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період. У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".

Оскільки, судячи із запитання, за звітний 2025 рік Ви теж збиткові, і минулорічний збиток Вам тільки збільшує суму такого збитку, то податкової пільги, які слід декларувати в додатку ПП, в цьому разі не виникає. Адже її рахують лише, якщо минулорічний збиток повністю чи частково перекриває поточний прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!