Коли визнавати доходи та витрати за відсотками кредиту

Проценти за користування кредитом «5 – 7 – 9» , нараховані банком, проводимо в обліку у повній сумі. В кінці місяця підприємство сплачує
банку нараховані йому «відсотки» і визнає таку суму витратами.
Кошти від Фонду на покриття частини відсотків за кредитом надходять з затримкою. В місяці отримання цільового фінансування від Фонду, підприємство визнає дохід і визнає витрати .
Приклад: В вересні 2025 нараховані відсотки за кредитом «5-7-9» в сумі 2 200,00 грн, кошти від Фонду отримані в грудні 2025. Підприємство визнає дохід та витрати в грудні 2025 року на дату отримання коштів .
Коли визнавати витрати та доходи за відсотками, нарахованими за рахунок Фонду, які припадають на різні періоди?

ТК

Тамара, консультант

експерт

13.02.2026 | 11:28

Очікує відповідь

На наш погляд, витрати з доходом слід відображати одночасно.

За своєю економічною суттю кошти, отримані у вигляді державної фінансової підтримки, є цільовим фінансуванням. Адже вони мають чітку цільову спрямованість — для компенсації відсотків за банківським кредитом. Тому часткову компенсацію процентів по кредиту Фондом розвитку підприємництва доцільно обліковувати на субрахунку 482 (див. пояснення до субрахунку 482 в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n568.

Банк, по ідеї, має нараховувати відсотки за кредитом щомісячно і компенсація відсотків від Фонду розвитку підприємництва також має здійснюватися з такою ж періодичністю (див. п. 16 та п. 22 Порядку № 28 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/28-2020-%D0%BF#n9).

Тому по факту нарахування банком процентів (тобто, якщо це проценти за вересень 2025 р., то відповідно й записи треба робити в цьому періоді) в бухобліку доречно робити запис: Дт 951 Кт 684 (на суму нарахованих банком відсотків в усій сумі, тобто виходячи із базової ставки). Одночасно з цим варто зробити запис: Дт 684 Кт 482 і Дт 482 Кт 718 (на суму процентів, які мають банку надійти від Фонду розвитку підприємництва).

Адже в цьому разі явно мова йде про цільове фінансування витрат, яких зазнало підприємство. А його визнають у складі бухдоходу згідно з п. 19 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34. Там сказано, що цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю з одночасним визнанням доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!