Списання кредиторської заборгованості ФОП: безнадійність та наслідки доходу

Може, але за певних умов.

ФОП може оформити з нерезидентом договір прощення боргу. В такому випадку ФОП повинен буде включити таку прощену заборгованість до свого доходу на ЄП у місяці підписання такого договору як безоплатно отримані товари чи послуги і сплатити ЄП 5 % та ВЗ 1 %.

Якщо ФОП хоче списати таку заборгованість як безнадійну, то він може це зробити лише після закінчення терміну 3 роки на її повернення, починаючи з 04.09.2025 року, коли було відновлено терміни позовної давності для списання заборгованостей платників податку. Загальний термін позовної давності для списання кредиторської заборгованості складає 3 роки. Це передбачено у ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415

Але починаючи з 02.04.2020 року до 03.09.2025 року були зупинені всі терміни позовної давності на період карантину та воєнного стану. З 04.09.2025 року терміни позовної давності були відновлені після набуття чинності Закону № 4434, який виключив з ЦКУ п. 19 «Перехідних та прикінцевих положень» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094

Тому списати таку заборгованість як безнадійну ФОП зможе лише після 04.09.2028 року.

Але якщо така заборгованість перетвориться на безнадійну, то ФОПу прийдеться включити її до свого доходу фізособи як безповоротну фінансову допомогу від нерезидента і сплатити з такої заборгованості ПДФО 18 % та ВЗ 5 %. Безнадійна кредиторська заборгованість за роз’ясненням податківців є безповоротною фінансовою допомогою, яка не включається до доходу ФОП на ЄП, але оподатковується як дохід фізособи (ЗІР, категорія 107.01.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42506

Тому краще оформити договір прощення боргу до закінчення терміну позовної давності на списання такої заборгованості і оподаткувати її ЄП та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!