Ризики укладення договору без відповідного КВЕД для посередників

Для ТОВ ризики мінімальні за умови реальності послуг; основні ризики виникають у ФОП — як платника єдиного податку, якщо діяльність фактично здійснювалася до внесення КВЕД.

Ризики для ФОП
Відповідно до пп. 7 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку.

Також згідно з пп. 2 п. 293.4 ПКУ дохід, отриманий від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників ЄП, оподатковується за ставкою 15%.

Ключове питання — момент здійснення діяльності. Якщо фактичне надання послуг (а не просто підписання договору) відбулося після внесення КВЕД 68.31 до реєстру, підстав для застосування 15% та примусового переходу на загальну систему немає.

Сам факт укладення договору до внесення КВЕД не є господарською діяльністю у розумінні ПКУ, оскільки відповідно до пп. 14.1.36 ПКУ господарська діяльність — це діяльність, спрямована на отримання доходу. Дохід у ФОП виникає за касовим методом (п. 292.1 ПКУ) — тобто за датою надходження коштів.

Оскільки:
– КВЕД був внесений до моменту підписання Акта;
– оплата ще не проведена;

ризик для ФОП виникне лише у разі, якщо буде доведено, що фактичне надання послуг відбувалося до дати внесення КВЕД.

Ризики для ТОВ
Для ТОВ податкових санкцій через відсутність КВЕД у ФОП законодавством не передбачено.

Податковий кодекс не покладає на замовника відповідальність за відповідність КВЕД контрагента його фактичній діяльності. Для ТОВ ключовими є:

– реальність операції;
– належне документальне оформлення (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV);
– економічна обґрунтованість витрат (пп. 134.1.1 ПКУ).

Якщо послуги фактично надані та підтверджені актом, звітами, листуванням, підстав для невизнання витрат у ТОВ немає.

Практичний висновок
– Якщо фактичне виконання послуг і підписання Акта відбулося після внесення КВЕД — істотних ризиків немає.
– Якщо доведуть, що послуги фактично виконувалися раніше — ризик 15% для ФОП і можливий обов’язковий перехід на загальну систему.
– Для ТОВ ризики обмежуються лише можливістю доведення нереальності операції, але не пов’язані безпосередньо з КВЕД ФОП.

Отже, критично важливо, щоб період надання послуг, зазначений в Акті, починався після дати внесення КВЕД 68.31 до реєстру платників єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!