Благодійна допомога військовій частині: бухгалтерський облік та ПДВ нюанси

Так, достатньо листа військової частини та платіжного документа; ПДВ при перерахуванні грошової благодійної допомоги не виникає.

Перерахування коштів військовій частині є благодійною пожертвою відповідно до ст. 6 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 № 5073-VI. Договір пожертви може укладатися у спрощеній формі, а для грошових коштів достатньо волевиявлення сторін та підтвердження перерахування (ст. 729, ст. 730 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV). Тому підставою для бухгалтерського обліку є лист-звернення військової частини та платіжна інструкція банку, що відповідає вимогам первинного документа (ч. 1, 2 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV).

У бухгалтерському обліку сума благодійної допомоги відображається як інші операційні витрати відповідно до п. 20 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.1999 № 318, та обліковується на рахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Проведення:

Перераховано благодійну допомогу військовій частині – Дт 949 – Кт 311

Щодо податку на прибуток: об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку та скоригований на податкові різниці (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI). Якщо підприємство застосовує податкові різниці, слід враховувати вимоги пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ щодо коригування фінансового результату на суму безповоротної допомоги неприбутковим організаціям понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року. Водночас норми пп. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ передбачають особливості оподаткування операцій з надання допомоги Збройним Силам України та іншим військовим формуванням у період дії воєнного стану, за яких відповідні коригування можуть не застосовуватися.

Щодо ПДВ: об’єктом оподаткування є операції з постачання товарів та послуг (п. 185.1 ст. 185 ПКУ). Перерахування грошових коштів не є постачанням товарів або послуг у розумінні пп. 14.1.185, пп. 14.1.191 ПКУ, тому податкові зобов’язання з ПДВ не виникають. Податкова накладна не складається.

Отже, для оформлення достатньо листа військової частини та банківського платіжного документа, операція відображається через рахунок 949, ПДВ не нараховується, а податкові наслідки з податку на прибуток (у разі якщо підприємство коригує різниці) визначаються з урахуванням норм воєнного стану, тобто так само як і малодозідного підприємтва - згідн бухобліку. , результат не коригується на БД, що перевищує 4%

Раді допомогти, звертайтесь ще!