Безповоротна фінансова допомога між ТОВ: можливості та обмеження

Так, одне ТОВ може надати іншому безповоротну фінансову допомогу; у надавача це витрати, у отримувача — дохід, а коригування за пп. 140.5.10 ПКУ не застосовується, якщо отримувач має позитивний об’єкт оподаткування за попередній рік.

Відповідно до пп. 14.1.257 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI безповоротна фінансова допомога — це сума коштів, передана платнику податків за договорами дарування або без укладення таких договорів без зобов’язання її повернення.

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається за правилами пп. 134.1.1 ПКУ як фінансовий результат до оподаткування, визначений у фінансовій звітності, скоригований на податкові різниці (за наявності обов’язку їх застосування).

У бухгалтерському обліку надавача сума безповоротної фінансової допомоги визнається витратами відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.1999 № 318, та відображається на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».
У отримувача така сума визнається доходом відповідно до НП(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом Мінфіну від 29.11.1999 № 290, та відображається на субрахунку 718 або 745 залежно від характеру активу.

Проведення:

У ТОВ-надавача:
Надано безповоротну фінансову допомогу:
Дт 949 – Кт 311

У ТОВ-отримувача:
Отримано безповоротну фінансову допомогу:
Дт 311 – Кт 718

Щодо податкових різниць. Відповідно до пп. 140.5.10 ПКУ фінансовий результат збільшується на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої:
– неплатникам податку на прибуток (крім фізичних осіб – платників ПДФО),
– платникам податку на прибуток, які є пов’язаними особами, якщо такий отримувач задекларував від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній звітний рік.

У вашому випадку отримувач є платником податку на прибуток на загальних підставах та має позитивне значення об’єкта оподаткування за попередній рік. Тому навіть за наявності пов’язаності (пп. 14.1.159 ПКУ) коригування за пп. 140.5.10 ПКУ не здійснюється. Витрати у надавача зменшують фінансовий результат у загальному порядку.

У отримувача отримана допомога включається до бухгалтерського доходу і збільшує фінансовий результат до оподаткування; окремих коригувань ПКУ не передбачає.

Отже, операція є правомірною, податкові наслідки — стандартні: у надавача витрати (без коригування за умови позитивного об’єкта оподаткування у отримувача за попередній рік), у отримувача — оподатковуваний дохід.

Раді допомогти, звертайтесь ще!