Якщо Ви скористалися спеціальною нормою для оподаткування доходів у вигляді дивідендів учасникам ТОВ - резидентам Дія Сіті, які перебувають на сплаті ПнВК (п. 170.5.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965), то з фізособи Ви не утримуєте ПДФО та ВЗ.

При цьому, якщо у фізособи немає інших підстав для подання річної декларації, то їй в цій сиутації подавати декларацію з податку на прибуток не треба.

Щодо ПнВК по дивідендам

ПнВК треба буде сплатити

Це визначено такими нормами ПКУ:

"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

141.9-1.2.1. виплати дивідендів власнику корпоративних прав (крім власника корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах) у сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.1 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу " (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n10752);

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

135.2.1.1. дивідендів, які виплачуються на користь власника корпоративних прав (крім власника корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах) у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі, за винятком дивідендів, які нараховуються на користь акціонера/учасника юридичної особи - емітента у вигляді акцій (часток, паїв), за умови що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів/учасників у статутному капіталі емітента та в результаті якого збільшується статутний капітал емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів." (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n10640).

Отже, з виплачених дивідендів фізособам маєте сплатити 9% ПнВК.

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43639):

"Що є базою оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах при виплаті дивідендів власнику корпоративних прав – ФО за період, коли резидент Дія Сіті був на відповідному режимі оподаткування (з утриманим ПДФО та військовим збором чи без)?
Відповідь:
Базою оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах при виплаті дивідендів власнику корпоративних прав – фізичній особі за період, коли резидент Дія Сіті був на відповідному режимі оподаткування, є грошове вираження об’єкта оподаткування, який визначається, зокрема, з урахуванням сум дивідендів, які виплачуються на користь власника корпоративних прав – фізичної особи в такому податковому (звітному) періоді, без вирахування суми утриманого з таких дивідендів податку на доходи фізичних осіб та військового збору."

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43867):

"Як платник податку на прибуток, який з 01.04.2024 здійснив перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, оподатковує операцію з виплати дивідендів у листопаді 2025 року за періоди 2023 та 2024 років?
Відповідь:
Операція резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах з виплати дивідендів своїм учасникам за період, протягом якого такий платник податку не був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах (2023 рік та І квартал 2024 року), підлягає оподаткуванню за ставкою 9 відс. від суми перевищення дивідендів, що виплачуються, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств за такий податковий (звітний) період, визначений у Податковій декларації з податку на прибуток у рядку 04, при цьому авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений п. 57.1 прим. 1 ст. 57 Податкового кодексу України, з суми дивідендів не справляється.
За період з 01.04.2024 сума дивідендів, які виплачуються на користь власника корпоративних прав, включається до бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах в повній сумі."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!