Податок на прибуток при розподілі дивідендів між ТОВ

Це залежить від виду підприємства.

Розглянемо варіанти:

ТОВ 2 не сплачує податок на прибуток з отриманих дивідендів, але включає отримані дивіденди до складу доходів у бухгалтерському обліку, що збільшує фінансовий результат. Проте, згідно з ПКУ ст. 140, пп 14.4. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 має право зменшити свій фінансовий результат на цю суму.

В обліку дане нарахування відображається Дт 373 Кт 731. При отриманні коштів Дт 311 Кт 373.

В декларації з податку на прибуток сума дивідендів включається в рядок 01. А в Додатку РІ вказуєте суму дивідендів у рядку 3.2.3.1. Далі ця сума переноситься до загального розрахунку коригувань (рядок 03 РІ), що зменшують об’єкт оподаткування.

Якщо ТОВ 2 є «малодохідником» (дохід до 40 млн. грн.) та не пов’язане з ТОВ 1 (немає методу участі в капіталі) і прийняло рішення не застосовувати податкові різниці, то відповідно до https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 воно сплачує податок на прибуток (18%) з усієї суми отриманих дивідендів. Це відбувається тому, що дивіденди включаються до бухгалтерського доходу, а право на «зменшуючу» податкову різницю за такого статусу втрачається.

Якщо ТОВ 2 володіє значною часткою в ТОВ 1 (зазвичай понад 20%), воно зобов'язане вести облік за методом участі в капіталі. Відповідно до НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», п. 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text. При такому методі, отримання дивідендів взагалі не визнається доходом у бухобліку (це лише перекладання коштів з інвестиції в касу: Дт 311 Кт 141). Оскільки немає доходу в бухобліку — немає і податку, навіть без застосування різниць.

При виплаті дивідендів ТОВ 2 фіз. особам, резидентам України, авансовий внесок не нараховується та не сплачується п.57 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370. Але, в даному випадку, ТОВ 2 є податковим агентом і зобов’язане утримати ПДФО 5% та військового збору 5%.
В обліку дане нарахування відображається: Дт 443 Кт 671.

Утримання ПДФО Дт 671 Кт 641;

Утримання військового збору Дт 671 Кт 642;

Виплата дивідендів Дт 671 Кт 311 (без податків).

В декларації з податку на прибуток сума дивідендів фіз. осіб вказується в додатку АВ рядок 1.1. В загальному розрахунку ця сума ніде не фігурує.

Раді допомогти, звертайтесь ще!