Оформлення прощення боргу: документи та облік прибутку мікропідприємства

Прощення кредиторської заборгованості за послуги оформлюється письмовою угодою або листом кредитора, дохід визнається в бухобліку та оподатковується у 2025 році - на дату прощення боргу.

Прощення кредиторської заборгованості можливе на підставі ст. 605 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033 як звільнення боржника від зобов’язання.

Документальне оформлення може бути одним із двох варіантів:

Двостороння додаткова угода до договору на надання послуг (Додаткова угода про прощення боргу). Це найбільш безпечний варіант, особливо з урахуванням позиції податкових органів. Угода має бути укладена в тій самій формі, що й основний договір (письмова / електронна).

Лист-повідомлення кредитора про прощення боргу. Можливий варіант лише тоді, коли договір допускає одностороннє прощення, або боржник письмово погоджується з таким прощенням (наприклад, резолюцією або листом-відповіддю).

Рекомендація: для мінімізації податкових ризиків краще оформити двосторонню додаткову угоду.

Оскільки борг прощений у 2025 році, саме у 2025 році виникає дохід. Проводка: Дт 6311 - Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»

Це відповідає п. 5 П(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o4, за яким зобов’язання, що не підлягає погашенню, визнається доходом звітного періоду.

ПДВ. Згідно з роз’ясненням ГУ ДПС у Тернопільській області (https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/748714.html), прощення заборгованості після постачання товарів/послуг розглядається як ситуація, коли покупець фактично отримав послуги безоплатно, оскільки оплата постачальнику здійснюватися не буде.

У покупця (боржника). Податковий кредит був сформований на підставі зареєстрованої ПН. Оскільки оплата за послуги фактично не відбулася, а послуги вважаються безоплатно отриманими, вони не можуть вважатися використаними в оподатковуваній господарській діяльності.

Тому у періоді прощення боргу покупець зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ; шляхом складання зведеної податкової накладної (не пізніше останнього дня звітного періоду); база оподаткування - відповідно до п. 189.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!