Визнання доходу нерезидента: податок на репатріацію та витрати

На нашу думку, податок на репатріацію з "конструктивних дивідендів", які Ви нараховуєте за правилами п. 141.4.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"...У разі якщо резидент (крім платників єдиного податку четвертої групи) здійснює на користь нерезидента виплату доходів, зазначених в абзацах четвертому - шостому підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу, у сумі, що перевищує суму, що відповідає принципу "витягнутої руки", або виплачує інші доходи, прирівняні згідно з цим Кодексом до дивідендів, такий резидент має утримати з суми такого перевищення та з таких інших доходів податок на доходи нерезидента за ставкою в розмірі 15 відсотків (якщо інша ставка не встановлена міжнародним договором, згоду на обов’язковість якого надано Верховною Радою України). Такий податок має бути сплачений до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік.

Якщо дохід виплачується нерезиденту у будь-якій формі, відмінній від грошової, або якщо податок на доходи нерезидента не було утримано з відповідного доходу під час виплати (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за цим Кодексом до дивідендів), такий податок підлягає нарахуванню та сплаті виходячи з такого розрахунку:

Пс = СД*100/(100 - СП) - СД, де:

Пс - сума податку до сплати;

СД - сума виплаченого доходу;

СП - ставка податку, встановлена цим підпунктом."

стосується витрат минулого року, адже Ви декларуєте ці "констурктивні дивіденди" в поточному році за попередній.

Тому, оскільки податок на репатріацію є частиною податку на прибуток, а "конструктивні дивіденди" прирівняні до дивидентів в п. 14.1.49 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), то в бухобліку може бути так:

Дт 443 Кт 671/нерезидент - в сумі податку

Дт 671 Кт 641/податок на доходи нерезидентів.

Тобто, цей податок не зачіпає фінрезультат звітного періоду, тому і коригувань фінрезультату не буде

Додатково рекомендуємо отримати ІПК та роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!