Вибір між договором переробки та послуг для ФОП

У цій ситуації має застосовуватися договір переробки (обробки) давальницької сировини, а не договір послуг. Ключовою ознакою є те, що ТОВ передає ФОПу власну тканину без переходу права власності, а ФОП виконує роботи з її обробки та повертає результат переробки тому ж власнику.

За цивільно-правовою суттю це виконання робіт з матеріалу замовника, оскільки тканина надається ТОВ, а виконавець зобов’язаний використати саме її та повернути результат робіт, що прямо відповідає нормам договору підряду з матеріалу замовника (ст. 837, ст. 840, ст. 841 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV). Незміна коду УКТ ЗЕД не впливає на кваліфікацію операції, оскільки закон визначає переробку через використання матеріалу замовника, а не через зміну товарної класифікації.

З точки зору бухгалтерського обліку передана тканина не вибуває з активів ТОВ і залишається його запасами, а витрати на нанесення принту формують збільшення собівартості цих запасів як витрати на переробку (п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси», затвердженого наказом Мінфіну від 20.10.1999 № 246; Інструкція про застосування Плану рахунків, наказ Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

В акті та супровідних документах операцію доцільно формулювати як «передача давальницької сировини для переробки (нанесення принту)» та «акт виконаних робіт з переробки (обробки) давальницької сировини», при цьому вартість тканини не включається до акту, а відображається лише вартість робіт виконавця. Для ФОПа-єдинника доходом є виключно вартість виконаних робіт, без вартості тканини замовника (п. 292.1 Податкового кодексу України).

У підприємства обліковується як виробництво, у переробника - як надання послуг (якби він вів бухоблік як юрособа)

У вашого підприємства дт206 кт281 передача (просто переводите на інший рахунок обліку)

При поверненні з переробки, за звітом підрядника робляться проведення: ДТ23 кт631(послуги ФОП), 206, інші витрати, які супроводжують цей процес, ДТ 281 кт23 отримання готового продукту нової номенклатури. Проведення через виробництво дозволяє коректно врахувати витрати на здійснення обробки цього товару та визначити його собівартість.

Раді допомогти, звертайтесь ще!