Вплив зміни валютного курсу на базу оподаткування ПДВ

У вашій ситуації, коли постачання відбувається між двома резидентами на території України, а оплату здійснює третя особа — нерезидент у валюті, діють загальні правила оподаткування ПДВ з урахуванням особливостей перерахунку валюти.

База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості товарів у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату «першої події» (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528). Зміна валютного курсу між датою відвантаження та датою остаточного платежу впливає на базу ПДВ, оскільки змінюється сума компенсації вартості товарів. На таку різницю необхідно скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) ) .

Отже, для авансових платежів (30% + 30%) база ПДВ визначається за офіційним курсом НБУ на дату надходження валюти на рахунок продавця. На кожну дату отримання авансу складається окрема ПН.

Оскільки на момент відвантаження 40% ще не оплачені, першою подією для цієї частини є дата відвантаження. База ПДВ для цієї частки визначається за курсом НБУ на дату відвантаження.

ПРи цьому оскільки після постачання товарів змінюється сума компенсації їх вартості (що фактично відбувається при зміні курсу валюти, до якої прив'язана ціна), суми податкових зобов'язань підлягають коригуванню на підставі п. (п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4621).

Зміна курсу валюти на дату остаточного розрахунку (40%) призводить до зміни гривневого еквівалента вартості товару.
Якщо курс НБУ на дату оплати залишку (40%) відрізняється від курсу на дату відвантаження, виникає різниця в сумі компенсації. На дату отримання такого платежу постачальник повинен скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної, яка була виписана на дату відвантаження (на ці 40%).

Порядок дій (алгоритм):
Перший аванс (30%): Складаєте ПН на суму отриманих коштів за курсом НБУ на дату зарахування.
Другий аванс (30%): Складаєте ПН на суму отриманих коштів за курсом НБУ на дату зарахування.
Відвантаження (100% товару): У частині 60% — ПЗ вже визначено за авансами.
У частині 40% — складаєте ПН за курсом НБУ на дату відвантаження.
Остаточний платіж (40%): Порівнюєте суму в гривнях (за курсом НБУ на дату оплати) із сумою, на яку була виписана ПН при відвантаженні. На різницю (позитивну чи негативну) складаєте РК до ПН на відвантаження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!