Обов’язок материнської компанії щодо повторного оподаткування прибутку дочірньої компанії
За підсумками звітного періоду дочірня компанія отримала дохід (прибуток) у сумі 700 тис. грн, з якого сплачує податок на прибуток на загальних підставах.
При цьому в бухгалтерському обліку материнської компанії зазначений прибуток відображається за методом участі в капіталі.
Підкажіть, будь ласка:
чи виникає у материнської компанії обов’язок повторно включати зазначену суму (700 тис. грн) до об’єкта оподаткування податком на прибуток;
чи підлягає такий дохід додатковому оподаткуванню в материнській компанії.
Додатково повідомляємо, що материнська компанія є малим підприємством з річним доходом до 40 млн грн та не застосовує податкові різниці.
Так, якщо підприємство не застосовує податкові різниці, то об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається за правилами бухобліку.
На дату балансу інвестиції за методом участі в капіталі відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування (п. 12 НП(С)БО 12 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00).
Балансова вартість фінансової інвестиції збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.
Отже, коли дочірня компанія отримала прибуток, то збільшення частки інвестора в чистому прибутку в материнській компанії відображається проведенням: Дт 141 Кт 721, тобто прибуток дочірньої компанії збільшує дохід материнської компанії, та як наслідок об'єкт оподаткування податком на прибуток.
Якщо б материнська компанія застосовувала податкові різниці, то на суму доходу від інвестиції була б зменшувальна податкова різниця за п.п. 140.4.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Об'єднана звітність для працівника у відпустці по догляду
Відкриття ФОП під час декретної відпустки: можливості та наслідки
Як отримати нову ліцензію на пальне перед закінченням старої
Як виправити помилку з ПДВ після повернення коштів
Коригування ПДВ у Додатку №2: як правильно оформити
Чи потрібно сканувати трудові книжки працівників-пенсіонерів для ПФУ
Розрахунок компенсації за невикористану відпустку та аліменти
Необхідність уточнюючого звіту при лікарняному: важливі моменти
Оформлення відрядження для працівника з кількома посадами: нюанси
На підприємстві …
Відпустка по догляду за дитиною: облік у звітності Додатку 1
Неправильний код УКТЗЕД: як виправити помилку у продажі
Відображення інвалідів у звітності з ЄСВ при призупиненні трудових відносин
Виплата зарплати з ЄСВ: 8,41% чи 22% без порушень
Проведення операцій через ПРРО при різних надходженнях коштів
Уточнення декларації: розрахунок інвестиційного прибутку та пені
Матеріальна допомога родині: бухгалтерія, оподаткування та платежі
Лізинг знаку для товарів ФОП: документи та підводні камені
