Облік вивільнених коштів та вплив на податок на прибуток

Якщо Ви провели щось на рах. 481, то Ви зробили помилку, рекомендуємо сторнувати цей запис.

Перенесення податкових збитків минулого (2023) року у зменшення об`єкту оподаткування наступного (2024 року), чи з 2024 року до звітного 2025 року - це не ті збитки, які треба визнавати цільовим фінансуванням і обліковувати на субрах. 481 "Кошти, вивільнені від оподаткування".

Більшість платників податку на прибуток при нарахуванні в бухобліку податку на прибуток за звітний період (зокрема за 2025 рік) має враховувати такі норми НПСБО 17 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0047-01#Text):

«3. … Поточний податок на прибуток - сума податку на прибуток,
визначена у звітному періоді відповідно до податкового
законодавства.

4. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на
прибуток (відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені
податкові активи) визнаються витратами або доходом у звіті про
фінансові результати …

5. Поточний податок на прибуток визнається зобов'язанням у
сумі, що підлягає сплаті. Перевищення сплаченої суми податку на
прибуток над сумою, яка підлягає сплаті, визнається дебіторською
заборгованістю.»

Тобто, поточний податок на прибуток - це сума податку, вказана в податковий декларації з податку на прибуток. У більшості платників - це ряд. 06 декларації, який розрахований вже з урахуванням того, що минулорічні збитки "згорнули" частково Ваш прибуток за звітний рік.

Якщо збитки минулого року повністю перекрили Ваш позитивний об`єкт оподаткування з звітний період, то податок на прибуток не нараховується (якщо ряд. 04 декларації має 0 грн або від`ємне значення)

Тому визначений за даними податкової декларації за 2025 рік податок на прибуток:

1) проводиться в обліку записом Дт 98 Кт 641/Податок на прибуток як сума поточного податку за 2025 рік (ряд. 06 декларації).

Ніяких додаткових проводок робити не треба, якщо Ви не розраховуєте відстрочені податкові активи (ВПА) та відстрочені податкові зобов`язання (ВПЗ), а це роблять тільки середні та великі підприємства.

2) нарахування податку проводиться в бухобліку в тому звітному періоді, за який він нарахований у звітній декларації з податку на прибуток, тобто в 2025 р. датою 31.12.2025

3) сума витрат по податку на прибуток включається в ряд. 2300 «Витрати з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати (ф. № 2, 2-м, 2-мс) за 2025 рік

4) після проведення нарахування податку на прибуток в 2025 р. за 2025 рік («рік в рік») у Вас може утворитися сальдо по Кт 641/Податок на прибуток станом на 31.12.2025, яке Ви маєте показати в балансі в ряд. 1620 (і довідково – в ряд. 1621), і яке Ви маєте сплатити не пізніше 10 календарних днів після граничної дати подання декларації за 2025 рік, тобто не пізніше 11.03.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!