Визначення дати виникнення заборгованості перед нерезидентом у ЗЕД

Згідно із ст.8 Конвенції про позовну давність у міжнародній купівлі-продажу товарів (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002/conv#o60 ) строк позовної давності у Вашому випадку складає 4 (чотири ) роки.

Щодо дати виникнення заборгованості – це залежить від конкретних умов ЗЕД – контракта.

Та згідно з ч.1 ст.10 Конвенції ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002/conv#o67 ) «право на позов, що випливає з порушення договору, виникає в той день, коли мало місце таке порушення».

Тобто, наприклад, якщо умовами договору передбачено решту 50% сплатити також 30.09.21 р. – тоді дата виникнення заборгованості рахується саме з 30.09.21 р.

Тому слід в 2025 р. таку суму списати та віднести на дохід: Дт632 – Кт717.

Це відповідає вимогам п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов'язання» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ), «якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду».

Також виникає необхідність розрахувати курсові різниці, оскільки наведена заборгованість є монетарною статтею балансу.

Це випливає з вимог п.8 НП(С)БО – 21 «Вплив змін валютних курсів» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ): «визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення господарської операції».

Тобто на дату списання такої заборгованості також відображаєте різниці: Дт632 – Кт714 – визнаєте дохід, якщо виникає позитивна курсова різниця, або Дт945 – Кт632 – визнаєте витрати, якщо виникає від'ємна курсова різниця.

Та на підставі даних бухгалтерського обліку формуєте фінансовий результат до оподаткування.

При цьому податкові різниці за наведеними операціями не виникають.

Також немає ніяких ПДВ – наслідків – адже ж наведена операція по списанню заборгованості перед нерезидентом не передбачає коригування митної вартості товару.

Раді допомогти, звертайтесь ще!