Продаж власного авто фірмі: податкові нюанси та правила

Так, директор може продати своє авто власному підприємству, але така операція супроводжується оподаткуванням та вимогами щодо оформлення.

Продаж вантажного автомобіля фізичною особою — директором підприємству, яке перебуває на спрощеній системі оподаткування, підпадає під дію загальних норм оподаткування доходу фізособи. Пільга щодо неоподаткування першого продажу транспортного засобу у році стосується лише легкових авто, мотоциклів і мопедів, і не застосовується до вантажних автомобілів (підпункт 173.2 статті 173 Податкового кодексу України). Відтак, дохід фізичної особи — продавця вантажного авто оподатковується за ставками: 5% ПДФО (підпункт 173.1 статті 173 Податкового кодексу України) та 5% військового збору (з 01.01.2025 року відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Обов’язок із нарахування, утримання і перерахування податків покладається на покупця — юридичну особу, яка у цьому випадку виступає податковим агентом (підпункт 173.3 статті 173 Податкового кодексу України). Базою оподаткування є вартість, зазначена у договорі, але вона не може бути нижчою за оцінку, проведену незалежним оцінювачем, з якою підтверджується ринкова вартість об’єкта. Дохід відображається у Податковому розрахунку за формою 4ДФ з ознакою доходу «105».

Обов’язковий збір на державне пенсійне страхування не сплачується, оскільки він застосовується лише при першій реєстрації в Україні легкових транспортних засобів (стаття 1, пункт 7 Закону України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 № 400/97-ВР).

Щодо юридичного оформлення, продаж від фізособи директору підприємству потребує уникнення конфлікту інтересів. Від імені підприємства договір не повинен підписувати сам директор, аби не порушити частину третю статті 238 Цивільного кодексу України. Рекомендується, щоб покупець діяв через іншу особу, уповноважену на підставі довіреності або рішення учасників.

Проведення:
Придбання автомобіля — Дт 152 – Кт 685
Утримано ПДФО 5% — Дт 685 – Кт 641
Утримано військовий збір 5% — Дт 685 – Кт 642
Виплачено решту суми директору — Дт 685 – Кт 311
Введення авто в експлуатацію — Дт 105 – Кт 152

Раді допомогти, звертайтесь ще!