Оподаткування витрат на розробку технічних умов продукції підприємства

Витрати на розробку та реєстрацію технічних умов підлягають капіталізації як нематеріальний актив із подальшою амортизацією та формуванням податкового кредиту з ПДВ.

Згідно з пунктами 4 та 6 НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», технічні умови, як ідентифікований результат інтелектуальної діяльності, що не має матеріальної форми та приносить економічну вигоду протягом тривалого часу, відповідають критеріям нематеріального активу. Первинно витрати на розробку і реєстрацію ТУ накопичуються на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів». Після оформлення акта приймання-передачі (форма № НА-1) актив вводиться в експлуатацію і переноситься на субрахунок 124 або 127 — залежно від виду. З наступного місяця нараховується амортизація згідно з пунктом 29 НП(С)БО 8.

Якщо підприємство є платником податку на прибуток із доходом менше 40 млн грн, коригування за різницями не здійснюються, витрати визнаються через амортизацію в бухобліку (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України). Якщо платник є високодохідником, амортизацію треба обліковувати також відповідно до статті 138 ПКУ — нематеріальні активи класифікуються до групи 6, зі строком амортизації не менше двох і не більше десяти років, або згідно з правовстановлюючим документом.

У разі наявності зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної на розробку ТУ, підприємство має право на податковий кредит відповідно до пунктів 198.1 та 198.3 ПКУ. Податковий кредит визнається на дату події, що відбулася раніше: перша подія — оплата або отримання послуг.

Договір на розробку ТУ має оформлюватися як договір про виконання робіт або надання послуг згідно з Цивільним кодексом України, з чітким визначенням переданих прав інтелектуальної власності.

Проведення:
Розробка та реєстрація ТУ — Дт 154 – Кт 631
Податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631
Введення ТУ в експлуатацію — Дт 124 (або 127) – Кт 154
Нарахування амортизації — Дт 23 (91) – Кт 133

Раді допомогти, звертайтесь ще!