Оподаткування доходу від продажу частки статутного капіталу компанії

Дохід від продажу частки у статутному капіталі оподатковується як інвестиційний прибуток, і він декларується у ті роки, коли фізична особа фактично отримує кошти.

Продаж частки у статутному капіталі є отриманням інвестиційного доходу, який оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором. Оподаткуванню підлягає різниця між виручкою від продажу та документально підтвердженими витратами на її придбання або формування (п. 170.2.2 Податкового кодексу України). У вашому випадку договірна ціна продажу частки становить 5 000 000,00 грн, а первісна (балансова) вартість — 1 000 000,00 грн, тож різниця 4 000 000,00 грн є базою для обкладення.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) зі ставки 18 % нараховується на інвестиційний прибуток фізичної особи (ст. 167.1 ПКУ). Військовий збір у розмірі 5 % також справляється з такого доходу (підрозділ 10 розділу XX ПКУ).

Якщо оплата за продаж частки здійснюється частинами, то визначення бази оподаткування відбувається касовим методом, тобто в тому податковому (звітному) році, коли фізична особа отримує кошти (пп. 170.2.2 ПКУ).

Отже, за 2026 рік ви вказуєте дохід у сумі отриманих коштів 3 000 000,00 грн, витрати у вигляді первісної вартості частки 1 000 000,00 грн (якщо це тут була вказана саме вартісь тієї частки, що продається, а не всього статутного капіталу) включаються частково до бази в межах отриманого доходу, і фактичний інвестиційний прибуток становитиме 2 000 000,00 грн.

За цим прибутком нараховуються податки: ПДФО 18 % від 2 000 000,00 грн = 360 000,00 грн і військовий збір 5 % від 2 000 000,00 грн = 100 000,00 грн. За 2027 рік доходом буде сума отриманих коштів 2 000 000,00 грн, витрати вже повністю використані у 2026 році, тож інвестиційний прибуток також становитиме 2 000 000,00 грн, і податки на нього нараховуються окремо: ПДФО 360 000,00 грн і військовий збір 100 000,00 грн.

Дохід і нараховані податки від продажу частки включаються фізичною особою до щорічної «Податкової декларації про майновий стан і доходи» за той рік, у якому отримано кошти (пп. 49.18.4 ПКУ). Формування інвестиційного прибутку у декларації здійснюється у додатку Ф1 із зазначенням сум отриманих доходів, витрат на придбання частки та обчисленим PАЗОМ прибутком. Терміни подання декларації — до 1 травня року, наступного за звітним (тобто за 2026 рік — до 01.05.2027), а термін сплати нарахованих податків — до 1 серпня року, наступного за звітним.

Фізична особа має зберігати документи, що підтверджують первісну вартість частки у статутному капіталі (наприклад, платіжні документи щодо внесення внеску до статутного капіталу), оскільки ці документи потрібні для підтвердження правомірності зменшення бази доходу за п. 170.2.2 ПКУ. Якщо покупцем є юридична особа, то вона не є податковим агентом у цій операції; податки сплачуєте самостійно через декларацію. Проведення: Продано частку (дохід) — в декларації відобразити отримані кошти; Нараховано ПДФО — 18 % від прибутку; Нараховано ВЗ — 5 % від прибутку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!