Списання нематеріальних активів та матеріальних активів з балансу

Списання оформлює постійно діюча комісія за результатами огляду об’єкта, з обов’язковим складанням акту, затвердженого керівником.

Для списання нематеріального активу (НА) необхідно дотриматися наступного порядку дій:

На підставі причин, таких як повне зношення, моральне старіння, припинення технічної підтримки або невідповідність чинному законодавству, спеціально створена комісія приймає рішення про списання нематеріального активу, яке оформлюється відповідним наказом.

Потім складається Акт вибуття (ліквідації) об’єкта права інтелектуальної власності за формою № НА-3 у двох примірниках. Перший передається до бухгалтерії, другий – відповідальній особі.

Припинення амортизації у місяці, що настає за вибуттям (п. 30 НП(С)БО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#o4).

Проводки: Дт 133 Кт 127 – списання амортизації; Дт 976 Кт 127 – списання залишкової вартості. Витрати обліковуються на субрахунку 976.

Податок на прибуток. Якщо платник не застосовує податкові різниці – враховує лише дані бухобліку.

Інакше коригує фінансовий результат: + залишкова вартість (за бухобліком); – залишкова вартість (за ст. 138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662).

Податок на додану вартість (ПДВ): Якщо НА списується через втрату економічної вигоди – нараховуються податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ. Якщо списання через безоплатну передачу – застосовуються п. 185.1 та 188.1 ПКУ.

Роз'яснення в ЗІР категорія 104.01 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37531

МНМА, його списання оформлюється документально, подібно до списання нематеріального активу.

Згідно з п. 33 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4, МНМА списуються з балансу, якщо більше не відповідають критеріям активу, тобто не приносять економічної вигоди (п. 3 НП(С)БО 1). Рішення про списання приймає постійно діюча інвентаризаційна комісія після огляду об’єкта. Вона визначає причини списання, можливість подальшого використання деталей чи матеріалів, і складає акт.

У документі зазначають технічні характеристики МНМА: рік виготовлення, дата введення в експлуатацію, первісна вартість, сума зносу, строки використання, причини списання. Акт затверджується керівником і передається в бухгалтерію.

Форма акту може бути типовою (№ ОЗ-3) або внутрішньою, головне - щоб містила обов’язкові реквізити. Після затвердження МНМА можна утилізувати, демонтувати на запчастини чи здати на металобрухт - залежно від рішення керівника, оформленого відповідним наказом.

Податкові різниці за ст. 138 ПКУ щодо МНМА не застосовуються, оскільки вони не визнаються основними засобами в податковому обліку, тому їх амортизація не відображається ані в рядках 1.1.1 і 1.2.1 додатка РІ, ані в додатку АМ до Декларації.

ПДВ. Якщо використовується метод амортизації «100%», залишкова вартість дорівнює нулю, тому податкових зобов’язань з ПДВ не виникає. Проте навіть у такому разі податківці можуть вимагати застосування звичайної ціни як бази для ПДВ, тож оформлення документів про технічну несправність є обов’язковим.

Раді допомогти, звертайтесь ще!