Оформлення бухгалтерії та ПДВ при залишенні зерновідходів замовнику

Так, зерновідходи, які замовник залишає у вас, можуть бути оприбутковані як безоплатно отримані запаси, якщо вони мають цінність, і податкові зобов’язання з ПДВ при цьому не нараховуються.

Згідно з п. 5 НП(С)БО 9, запаси визнаються активами за умови, що очікується отримання економічної вигоди від їх використання, а також якщо їх вартість може бути достовірно визначена. Якщо зерновідходи, що утворились у процесі переробки проса, мають споживчу вартість — наприклад, як сировина для кормів або біопалива, — вони підлягають оприбуткуванню на рахунок 209 як безоплатно отримані запаси. Первісна вартість визначається за чистою вартістю реалізації відповідно до п. 2.12 Методрекомендацій №2.

Оскільки перехід права власності на зерновідходи має бути належно оформлений, до договору на переробку доцільно включити положення про те, що замовник залишає супутні відходи виконавцю, або складати акт виконаних робіт із відповідною приміткою. Надалі для відображення в обліку складається внутрішній акт про оприбуткування із зазначенням вартості.

При цьому, згідно з пп. 196.1.1 ПКУ, не є об’єктом оподаткування ПДВ передача майна, яка не супроводжується оплатою, якщо відсутній факт постачання товару або послуги. Тому при оприбуткуванні зерновідходів на підприємстві податкові зобов’язання з ПДВ не виникають. Водночас у разі подальшого продажу таких відходів підприємство зобов’язане нарахувати ПДВ у загальному порядку відповідно до ст. 185 ПКУ, із застосуванням відповідної ставки, залежно від коду УКТ ЗЕД.

Якщо зерновідходи не мають господарської цінності, вони не визнаються активами і не оприбутковуються. У такому випадку доцільно скласти акт комісії про утилізацію або знищення, в якому буде зазначено, що ці матеріали не підлягають використанню або реалізації.

Проведення:

Оприбуткування зерновідходів за чистою вартістю реалізації — Дт 209 – Кт 718
Продаж зерновідходів покупцю — Дт 361 – Кт 712
Нарахування ПДВ на суму реалізації — Дт 712 – Кт 641
Списання собівартості реалізованих відходів — Дт 943 – Кт 209

Раді допомогти, звертайтесь ще!