Облік витрат на вентиляцію в орендованому приміщенні ТОВ

Добрий день. ТОВ на загальній системі встановило в орендованому складському приміщенні систему вентиляції вартістю 214 тис.грн. Договір оренди на 35 місяців, з подальшим переукладанням. Як орендарю обліковувати такі витрати? Дякую.

ОК

Оксана, консультант

експерт

25.01.2026 | 07:12

Очікує відповідь

Витрати на встановлення системи вентиляції в орендованому приміщенні обліковуються як поліпшення з відображенням нового об'єкта ОЗ за субрахунком 117 з амортизацією протягом строку оренди.

Витрати на встановлення системи вентиляції в орендованому складському приміщенні ТОВ на загальній системі оподаткування слід кваліфікувати як поліпшення об’єкта оренди, оскільки такі дії підвищують техніко-економічні характеристики приміщення та створюють додаткові економічні вигоди (покращення умов зберігання товарів, енергоефективність тощо).

Згідно з п. 15 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o4 та Інструкцією до Плану рахунків https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n46, орендарю необхідно:

Відобразити витрати на встановлення вентиляції на субрахунку 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів»;

Після завершення робіт перенести суму на субрахунок 117 «Інші необоротні матеріальні активи», створивши окремий об’єкт основних засобів (так званий об’єкт поліпшення);

Обрати строк корисного використання, який зазвичай дорівнює строку оренди (в даному випадку – 35 місяців, або інший обґрунтований строк за умови переукладення договору);

Нараховувати амортизацію прямолінійним методом щомісячно протягом обраного строку.

Оскільки підприємство є платником податку на прибуток на загальній системі і не вказано, що воно є великодоходником, то за умови не-застосування податкових різниць (тобто малодоходник, який відмовився від різниць), воно має право нараховувати амортизацію на поліпшення орендованого приміщення протягом строку дії договору оренди - 35 місяців, без дотримання мінімального 12-річного строку для групи 9 ПКУ.

Водночас, якщо підприємство є великодоходником або малодоходником, який не відмовився від податкових різниць, то у податковому обліку виникатимуть амортизаційні різниці, оскільки відповідно до пп. 138.3.3 ПКУ, поліпшення орендованих приміщень слід амортизувати не менше ніж за 12 років (група 9 ОЗ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!