Реєстрація платником ПДВ для підприємств: нюанси та виключення

Дійсно, якщо підприємство від резидента України отримує дохід, що перевищує 1000000 грн. – виникають вимоги згідно з п.181.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4401 ) зареєструватися платником ПДВ.

Щодо надходження коштів від нерезидентів: якщо підприємство надає послуги на адресу нерезидента, які зазначені в п.п.186.3 «в» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ), а саме: «послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем», то слід мати на увазі, що місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача.

У Вашому випадку це місце за межами митної території України – тому і не виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4483 ).

Відповідно – у разі перевищення обсягу 1000000 грн. за такими операціями не потрібно реєструватися платником ПДВ.

Є відповідне роз'яснення ДПС України:

«згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Отже з наведеного випливає – з метою визначення обсягу операцій в 1000000 грн., при перевищені якого потрібно реєструватися платником ПДВ , операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ та місце постачання яких знаходиться за межами митної території України, до уваги не беруться.

Саме тому у такому випадку не виникає обов’язку щодо обов’язкової реєстрації платником ПДВ.

Отже – у разі здійснюється постачання будь яких послуг, місце постачання яких згідно з ст.186 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4496 ) знаходиться за межами митної території України – такі обсягу не потрібно брати до уваги при обрахунку суми 1000000 грн.

Також додаємо, що «якщо платник податку здійснює операції з безоплатної передачі фізичним особам комп’ютерної техніки без переходу права власності на таку комп’ютерну техніку від платника до фізичної особи (передбачає повернення комп’ютерної техніки), зокрема, якщо така передача відбувається за договором позички у строкове користування, то така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ у розумінні п.п. «а» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України, оскільки така операція не відповідає поняттю операції з постачання товарів, визначеному п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 ПКУ» (роз'яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ передача резидентом Дія Сіті гіг-спеціалісту обладнання для виконання робіт за гіг-контрактом та його повернення після закінчення дії гіг-контракту?» опубліковано 25.04.24 р., посилання на повний текст: https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-777446.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!