Застосування ПСП: розрахунок ПДФО при авансі та зарплаті

При виплаті авансу ПДФО утримуйте з усієї нарахованої суми. Із зарплати за другу половину місяця ПДФО не сплачуйте. На суму переплати зменшите суму ПДФО з авасу.

Відповідно до п. 169.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3914 платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати. Отже, податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини, тобто авансу.

Відповідне роз’яснення ДПС https://kherson.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-527660.html.

При виплаті авансу ПДФО утримуєте за ставкою 18% з усієї нарахованої суми.

Якщо сума авансу 1080,87 грн,

ПДФО = 1080,87 х18 % = 194,56 грн. Саме цю суму потрібно перерахувати до бюджету.

ПДФО за місяць:

(2161,75 -1664) х 18% = 89,60 грн

В Вашому випадку сума ПДФО з авансу перевищить місячну суму податку, відповідно ПДФО під час виплати зарплати не перераховуйте. По цьому виникне сума переплати 104,96 грн, на яку можна зменшити суму ПДФО із зарплати за 1 половину наступного місяця. Якщо є інші працівники, суму ПДФО в поатіжній інструкції на суму переплати можна зменшити одразу.

При цьому працівник має отримати суму за місяць без урахування переплати:

2161,75- 89,60 - 108,09 = 1964,06 - загальна сума, яку працівник має отримати на руки за місяць.

Раді допомогти, звертайтесь ще!