ПДВ: уточнення за листопад та питання щодо грудня

Якщо в грудні 2025 р. у Вас не був нарахований податковий кредит за операціями з придбання товарів/послуг, НА – відповідно немає і пдістав для нарахування розподільчого ПДВ згідно з п.199.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ).

Але у разі якщо при складені декларації за листопад 2025 р. Ви не заповнювали додаток 5 таблицю 1 « Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях» (рядок 2 «Перший звітний податковий період, у якому задекларовані такі операції» ) – звісно потрібно подати УР та розрахувати ЧВ.

Також потрібно скласти та зареєструвати розподільчу ПН датою не пізніше 30.11.25 р. За несвоєчасну реєстрацію такої ПН передбачено застосування штрафу в розмірі 2% обсягу постачання б/ПДВ, але не більше 1020 грн. (п.п.120.-1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10585 ).

Потрібно подати УР на збільшення зобов'язань з ПДВ (таку операцію зазначаємо в рядку 4.1 декларації з ПДВ ).

ПДВ потрібно сплатити (на рахунок в СЕА ПДВ ) до подання УР – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ).

Надаємо Вам посилання матеріал від 13.01.25 р. на сайті Семінар Ком «Додаток 5 (Д5) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv .

Також слід мати на увазі, що в грудні 2025 р. потрібно зробити річний перерахунок ПДВ.

Це зафіксовано в п.199.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ): «платник податку за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій»

та в п.199.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 ): «частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2-199.4 статті 199 цього Кодексу, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пункті 199.1 статті 199 цього Кодексу. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань відображаються у податковій декларації за останній податковий період року».

Тобто Ви заповнюєте таблицю 1 « Розрахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних/неоподатковуваних операціях», але вже рядок 1 «Поточний календарний рік», де на підставі показників листопада – грудня 2025 р. розраховуєте новий показник ЧВ.

Та на підставі отриманих даних складаєте РК з кодом 202 до розподільчої ПН за листопад 2025 р (це може бути РК як на зменшення, так і на збільшення ).

Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 16.12.25 р. «Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік»: https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati .

Раді допомогти, звертайтесь ще!