Ліміт виплат платникам ЄП: врахування витрат ТОВ у 2024 році

ТОВ резидент ДіяСіті платник ПНВК. Як порахувати ліміт для виплат платникам на ЄП в 2025р. Якщо ТОВ в 2024р. з дати реєстрації тобто з 15.05.2024 по 30.09.2024р. було платником ЄП 3 гр 5% з 01.10.2024 і по сьогодні є платником ПНВК.Чи беруться до уваги всі витрати з балансу за 2024р.?

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.01.2026 | 17:55

Очікує відповідь

Для Вас база оподаткування ПнВК визначена п. 135.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10640) визначена наступним чином:

"135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;"

Отже, норма п. 135.2.1.15 ПКУ для розрахунку граничної суми не акцентує - на яких системах оподаткування Ви були в минулому році (2024), мова йде про фінансову звітність за минулий рік та загальну суму витрат за даними цієї фінзвітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!