Повернення коштів ФОП: облік доходів та звітність у 4ДФ

Так, якщо повернення відбулося в одному звітному періоді (4 квартал 2025), кошти не включаються до доходу ФОПа-отримувача.
Якщо надходження й повернення були в одному місяці - 4ДФ не подається. Якщо повернення відбулося в наступному місяці — краще відобразити в 4ДФ із ознакою доходу «157».

Щодо включення до доходу

Оскільки ФОП на єдиному податку 3 групи (5%) отримав помилкову оплату в листопаді 2025 року, а повернув її 1 грудня 2025 року, обидві операції відбулися в межах одного звітного періоду - 4 кварталу 2025 року. В такому випадку, відповідно до роз’яснень податкової (ЗІР категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40640), ці кошти не включаються до доходу платника єдиного податку, за умови, що є письмове підтвердження від банку про помилкове зарахування.

Щодо відображення в об’єднаній звітності (4ДФ)

Якщо надходження і повернення коштів відбулися в одному місяці, тоді у формі 4ДФ їх відображати не потрібно, оскільки дохід за результатами місяця - нульовий.

Однак, якщо гроші надійшли в листопаді, а повернення здійснене вже в грудні (як у вашому випадку), то безпечніше буде відобразити виплату в листопаді з ознакою доходу "157", а в грудні - показати повернення тієї ж суми з мінусом, теж із ознакою "157".

Такий підхід відповідає консультації податківців (ЗІР категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42495).

Раді допомогти, звертайтесь ще!