Облік витрат при перенесенні з 2025 року на 2026 рік

Нажаль перенести витрати з одного року в інший не можна.

Право на витрати є тільки в періоді їх понесення, тобто якщо витрати фактично понесено в 2025 році, то вони мають бути в витратах 2025 року, у 2026 році підприємство вже не має права на такі витрати.

Правила визнання витрат визначені в НПСБО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o25

Відповідно до п. 7 НПСБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Тобто, якщо фактично Ви отримали роботи/послуги у 2025 році, то право на такі витрати є тільки в 2025 році.

Якщо включите витрати понесені в 2025 році до витрат 2026 року, то ймовірним є ризик виключення таких витрат та збільшення об'єкту оподаткування на такі витрати, тобто як мінімум це +18% податку по таких витратах, а також штраф за заниження податкового зобов'язання.

В данному випадку рекомендуємо переглянути варіант оформлення самоакту в періоді здійснення.
Можливість створення такого самоакту визначено в п. 2.5 Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#Text
"якщо на момент закінчення складання облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до облікових регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг.
У місяці надходження від контрагента первинного документа щодо господарської операції, інформація про яку в минулих звітних періодах була перенесена до облікових регістрів бухгалтерського обліку згідно з внутрішнім первинним документом (актом), до облікових регістрів бухгалтерського обліку за звітний період переноситься інформація про таку господарську операцію, при цьому її обсяг зазначається шляхом коригування на суму різниці між оцінкою такої господарської операції за внутрішнім первинним документом (актом) та первинним документом, отриманим від контрагента. Відсутність відповідного первинного документа не є причиною невизнання витрат."

Раді допомогти, звертайтесь ще!