Зміна умов оподаткування зарплати після виходу з Дія Сіті

Добрий день. ТОВ резидент Дія сіті зареєстрована в 2024р. Мала умови стартапера 2024-2025рр., умовам дія сіті не відповідала не по кількісті найманих і не по окладу. ЄСВ платили з повної суми нарахування, ПДФО 5% утримання, 13% нарахування і 5% ВЗ. Зараз в 2026р. ми вже не стартапери, жодних умов критеріїв Дія сіті не виконуємо. Як нам оподатковувати ЗП ПДФО, 5%+13% чи 18% як звичайна ТОВ. В квітні будемо подавати відмову від резиденства Дія СІті.

СК

Стефанія, консультант

експерт

12.01.2026 | 11:05

Очікує відповідь

У 2026 році до моменту офіційного виходу з реєстру Дія Сіті ви продовжуєте оподатковувати зарплату за правилами резидента, який не виконує вимоги: утримуєте 5% ПДФО з працівника та додатково сплачуєте 13% податку з власних коштів.

Оскільки пільговий період стартапу закінчився 31.12.2025 (ч. 3 ст. 5 Закону України № 1667-IX), з 01.01.2026 року для вас діють загальні умови для резидентів Дія Сіті: не менше 9 працівників та середня винагорода — не менше еквіваленту 1200 євро. У разі невиконання цих умов, відповідно до пп. 170.14-1.5 ПКУ, ви зобов’язані утримувати з працівника 5% ПДФО та сплачувати додатково 13% податку за рахунок підприємства. Ці 13% не вважаються доходом працівника.

Військовий збір утримується у розмірі 5% із суми нарахованої зарплати (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

ЄСВ нараховується на всю суму нарахованої зарплати за загальною ставкою 22%, оскільки ви не маєте права на пільгову ставку за ч. 14-1 ст. 8 Закону України № 2464-VI.

Після подання заяви на вихід з Дія Сіті (квітень 2026) та виключення з реєстру, з наступного місяця застосовуються загальні правила: ПДФО — 18%, ВЗ — 5% (обидва утримуються із зарплати працівника), ЄСВ — 22%.

Проведення:

Нарахування заробітної плати:
Дт 92, 93 або 94 – Кт 661

Утримання ПДФО (5%):
Дт 661 – Кт 6411

Нарахування додаткового ПДФО (13% за рахунок ТОВ):
Дт 949 – Кт 6411

Утримання ВЗ (5%):
Дт 661 – Кт 642

Нарахування ЄСВ (22%):
Дт 651 – Кт 651

Раді допомогти, звертайтесь ще!