Повернення фінансової позики: облік, доходи та можливі штрафи

Добрий день.
ТОВ на загальній системі не повернуло у березні 2025 року протягом 365 днів безвідсоткову поворотну фінпозику, а повернуло аж у січні 2026р. Що робити у такому випадку з нею у 2025, включати у дохід, якщо так, то якими бухгалтерськими проводками ? Чи є варіант не включати її в дохід? Чи буде штраф?

ОК

Оксана, консультант

експерт

12.01.2026 | 06:57

Очікує відповідь

Якщо сторонами договору є платниками на загальній системі оподаткування, то прострочення повернення безвідсоткової поворотної фінансової допомоги (ПФД) не впливає на податковий чи бухгалтерський облік.

Якщо не подовжувати строк повернення ПФД та не змінювати договір, тоді у цьому випадку:

Заборгованість вважається простроченою, а не довгостроковою - отже, не підлягає дисконтуванню.

Оскільки вона залишається поточною заборгованістю, жодного доходу у податковому чи бухгалтерському обліку не визнається.

Коли боржник (інша сторона) все ж повертає ПФД (у січні 2026 року) - просто гаситься заборгованість (Дт 311 Кт 685).

У дохід нічого не включається. Жодного штрафу не виникає.

Якщо ви укладаєте додаткову угоду, наприклад, зі строком повернення до 12 місяців від дати найближчого балансу, - тоді заборгованість не буде простроченою, і ситуація повністю в межах договору.

Заборгованість залишається короткостроковою та не підлягає дисконтуванню.

У цьому випадку жодних податкових наслідків також немає.

Отже, незалежно від того, чи оформлюєте ви додаткову угоду, чи просто чекаєте на повернення ПФД - ніякі доходи не визнаються, і підстав для штрафів чи донарахувань немає, бо вимоги 365 днів стосуються винятково єдиноподатників, а не підприємств на загальній системі.

Відповідно до підпункту 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n10624, об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, сформований за даними бухгалтерського обліку (фінансової звітності) з урахуванням визначених ПКУ податкових коригувань.

Оскільки, як зазначалося вище, операції з отримання або повернення поворотної фінансової допомоги не впливають на бухгалтерський фінансовий результат, а також ПКУ не містить окремих коригувань для таких операцій, операції з ПФД (як її надання, так і повернення) не мають жодного впливу на податковий облік платника податку на прибуток - незалежно від того, хто він: отримувач чи надавач.

Раді допомогти, звертайтесь ще!