Згідно з п.20 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), «дохід, який виникає в результаті використання активів підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів, роялті та дивідендів, якщо:

імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою операцією;

дохід може бути достовірно оцінений.

Такий дохід має визнаватися у такому порядку:

… дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх виплату».

Тобто виходячи з наведеного, нарахування дивідендів повинно відображатися в бухгалтерському обліку в періодах, коли офіційно (тобто з оформленням відповідних документів ) прийнято рішення про виплату дивідендів.

В бухгалтерському обліку нарахування дивідендів відображається наступним чином: нараховано дохід згідно з рішенням ДП «Е» :

Дт373 «Розрахунки за нарахованими доходами» - Кт731 «Дивіденди одержані»;

Дт731 – Кт792; Дт311 – Кт731 – отримані дивіденди на поточний рахунок .

Якщо ТОВ «Материнська компанія» застосовує податкові різниці, то у разі отримання дивідендів фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму таких нарахованих дивідендів (це записи Дт373 – Кт731) – це зафіксовано в п.п.140.4.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10713 ), а саме: фінансовий результат до оподаткування зменшується «на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку».

В додатку РІ така сума відображається у рядку 3.2.3 «Сума нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку (підпункт 140.4.1 пункту 140.4 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Щодо ПДВ – виплата дивідендів у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з п.п.196.1.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!