Правильні проводки та амортизація для бухгалтерської програми 1С

Ваш підхід загалом правильний: придбання програми для власного використання обліковується як нематеріальний актив (НМА).

В такому випадку дісно витрати спочатку накопичуються на субрахунку 154, а при введенні в експлуатацію зараховуються на субрахунок 127. У податковому обліку це 6 група НМА. Строк амортизації ви встановлюєте самостійно: і 48, і 60 місяців є допустимими, оскільки вони вкладаються в межі від 2 до 10 років, встановлені ПКУ.

Нематеріальний актив – немонетарний актив, що не має матеріальної форми, може бути ідентифікований (відособлений від підприємства) (п. 1 НПСБО 8 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text )

Якщо критерії виконуються, то облікувуйте програму як нематеріальний актив. Оскільки придбано примірник програми (BAS) для використання як кінцевий споживач, ви отримуєте невиключні майнові права. Такий актив зараховується до складу інших нематеріальних активів (рах 127 Інструкція №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n68).

Проведення будуть наступні:

Понесено витрати для купівлі програми Дт 154 Кт 63.

Отримані додаткові витратами по програмі (наприклад налаштування, навчання працівників) Дт 154 Кт 63

Визнано нематеріальний актив (введено програму в експлуатацію) Дт 127 Кт 154.

Щомісячне нарахування амортизації (починаючи з місяця, наступного за введенням в експлуатацію) Дт витрати Кт 133 (п. 29 НП(С)БО 8 Нематеріальні активи https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text) .

У податковому обліку для інших нематеріальних активів передбачена група 6 «Інші нематеріальні активи». Згідно з пп. 138.3.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 для 6 групи НМА діють такі правила:

• строк встановлюється відповідно до правовстановлюючого документа (ліцензійного договору).
• якщо в документі строк не визначено, платник податку встановлює його самостійно. Строк не може бути меншим за 2 роки (24 місяці) та більшим за 10 років (120 місяців).

Отже, у Вашому випадку і 48 міс. і 60 є в межах встановленого ПКУ терміну, тому ви можете обрати будь-який із цих варіантів.

Варто зазначити, якщо ваше підприємство не застосовує податкові різниці, ви орієнтуєтеся виключно на бухгалтерський строк.

Якщо ж ви застосовуєте податкові різниці, то при встановленні строку менше 2 років у бухобліку, для податкових цілей все одно доведеться амортизувати не менше 24 місяців (пп. 138.3.4 ПКУ). Оскільки ви плануєте 48 або 60 місяців, податкові та бухгалтерські строки у вас будуть однаковими, і додаткових різниць не виникатиме.

Раді допомогти, звертайтесь ще!