Коли враховувати дохід: грудень чи січень для ТОВ

Вітаю! У підприємства був договір на прийом платежів з Приватбанком. В грудні закрили розрахунковий рахунок підприємства, але суму коштів отриману за останній день перед закриттям рахунку банк не перерахував нам (оскільки це робиться на наступний день). Отримали лист від банку з прохання надати реквізити куди перекинути ці платежі. Зараз в січні відкрили новий рахунок. Скажіть, будь ласка, якщо ті кошти отриманих оплат за один день грудня в січні будуть перераховані нам на новий рахунок, тоді куди віднести цей дохід до грудня чи січня? ТОВ на спрощеній системі, 3 група.

ВК

Валентина, консультант

експерт

06.01.2026 | 16:59

Очікує відповідь

За визначенням ст. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."

При цьому є ще така позиція ДПСУ

ЗІР 108.01.02 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43114):

"Як з метою оподаткування визначається дата отримання доходу ЮО – платником ЄП третьої групи при здійсненні нею розрахунків за допомогою POS – терміналів?
Відповідь:
Датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чекові."

Тому:

1) якщо банк зараховував Вам кошти, які були списані в карток клієнтів, якими вони розраховувались з Вами за поставлені товари (були проведені розрахункові операції), то дата доходу = даті чеку на продаж товару (в грудні 2025)

2) якщо банк виконував функції з зарахування коштів від покупців по операціям, які не були розрахунковими операціями в розумінні ст. 2 Закону про РРО № 265 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n17), то дата доходу буде на дату зарахування коштів на Ваш інший рахунок в банку (в січні 2026)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!