1. Щоб орендувати нерухомість у фізичної особи необхідно укласти договір оренди, вказавши податковий статус сторін. Договір оренди укладають у письмовій формі (ст. 793 Цивільного кодексу України, далі – ЦКУ).

Договір оренди будівлі або іншої капітальної споруди (їх окремої частини) підлягає нотаріальному посвідченню, якщо строк договору становить 3 і більше років (ч. 2 ст. 793 ЦКУ). Поряд з цим правочин, який вчинений у письмовій формі, підлягає нотаріальному посвідченню лише у випадках, встановлених законом або домовленістю сторін (ч. 1 ст. 209 ЦКУ).

Тож обов’язково має бути нотаріально посвідчений договір оренди, який укладено на строк понад 3 роки або у договорі сторони передбачили обов'язкове нотаріальне посвідчення.

Після підписання сторонами договору оренди нерухомого майна необхідно скласти акт його прийому-передачі. Цей документ фіксує факт передачі майна від орендодавця до орендаря. Якщо в договорі не зазначено інше, датою початку та закінчення дії договору вважається дата підписання акта. Підприємство може розробити власний шаблон акта, адже уніфікованої форми не визначено. Зокрема, можна скористатися нашим шаблоном акта приймання-передачі приміщень до договору оренди нежитлових приміщень.

Договір оренди нежитлового приміщення
Акт приймання-передачі послуг оренди

2. У разі оренди нерухомого майна, яке належить фізичній особі, орендар (юридична особа) є податковим агентом.

Доходи від надання в оренду об’єктів нерухомості оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати):

• податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ);


• військовим збором за ставкою 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд.10 розд. XX ПКУ).

Об’єкт оподаткування за договором оренди нерухомості слід визначати виходячи з розміру орендної плати, зазначеної у договорі оренди, але не менше, ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди (пп. 170.1.2 ПКУ).

Мінімальну суму орендного платежу визначають за Методикою, що затверджена постановою КМУ від 29.12.2010 №1253. Суму орендного платежу за нерухоме майно обчислюють, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди 1 квадратного метра загальної площі нерухомого майна за такою формулою:

П = З × Р, де

П – мінімальна сума орендного платежу за нерухоме майно у гривнях;
З – загальна площа орендованого нерухомого майна у кв. метрах;
Р – мінімальна вартість місячної оренди 1 кв. метра загальної площі нерухомого майна з урахуванням його місцезнаходження, інших функціональних та якісних показників, що встановлюється органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розміщене зазначене майно, у гривнях.

Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначають з огляду на розмір орендної плати, зазначений у договорі оренди.

ПДФО та ВЗ має бути сплачено одночасно з виплатою доходу при безготівковому перерахуванні орендної плати (пп. 168.1.2 ПКУ).

У разі готівкової виплати орендної плати ПДФО та ВЗ сплачують до бюджету протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати орендної плати готівкою з каси (пп. 168.1.4 ПКУ).

Якщо ж дохід орендодавцю нараховується, але не виплачується орендарем, то ПДФО та військовий збір підлягають перерахуванню до бюджету податковим агентом протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця (пп. 168.1.5 ПКУ).

Юридична особа або ФОП сплачує ПДФО та ВЗ до бюджету за своєю податковою адресою (пп. 168.1.2 ПКУ, ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України).

3. У договорі оренди необхідно передбачити порядок оплати комунальних послуг, інтернету, телефону, охорони об’єкта нерухомості тощо. У випадках, коли договір на постачання відповідної послуги укладено між надавачем послуги і власником нерухомості, то рахунки про оплату наданих послуг виставляються на ім’я власника об’єкта нерухомості. Варіантів оплати таких послуг за рахунок орендаря може бути декілька. https://7eminar.ua/news/5636-yuridicna-osoba-orenduje-neruxomist-u-fizosobi-dogovir-opodatkuvannya-komunalni-platezi

Раді допомогти, звертайтесь ще!