Обчислення податків для ФОП на загальній системі оподаткування

ЄСВ, ПДФО та ВЗ сплачуються з чистої суми доходу (прибутку)
ФОП на загальній системі веде облік доходів та витрат за так званим касовим методом. Тобто, за датою фактичного отримання коштів чи сплати.
Тому якщо по вашому прикладу у вас чистий дохід, який підлягає оподаткуванню, становить 10 тис. грн в жовтні, 280 тис. в листопаді, і 0 грн в грудні, то так, сума ЄСВ буде складати за жовтень 2200 грн, за листопад - 35200 грн (в межах максимальної величини) і 0 грн за грудень.
Це передбачено п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону №2464 та п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169, де базою нарахування ЄСВ є саме чистий оподатковуваний дохід (прибуток), але не менше мінімальної суми, якщо в місяці був чистий дохід, та не більше максимальної величини.

При цьому варто звернути увагу, що такий ЄСВ потрапить у витрати у місяці фактичної сплати. Якщо ви ці суми сплатили в 2025 році, то ви зменшуєте свій оподатковуваний дохід, що буде обкладатися ПДФО та ВЗ за 2025 рік.
Але якщо така сплата ЄСВ фактично відбудеться у 2026 році, то тоді це вже будуть витрати 2026 року і суму прибутку за 2025 рік ви не зменшуєте.
Це підтверджують і податківці в ЗІР (категорія 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39570

Тобто, якщо ви сплатите цей ЄСВ лише в 2026 році, то тоді ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5% ви сплачуєте теж від суми 10000 + 280000 = 290 тис. грн.

Якщо ви такий ЄСВ сплатили авансом в листопаді (грудні) 2025 року, то тоді чистий дохід за 2025 рік у вас буде 280 000 - 37400 грн. = 242 600 грн. Плюс чистий дохід жовтня 10 000 грн. Тоді ПДФО ат ВЗ ви сплачуєте з суми 252 600 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!