Чи потрібно враховувати резерви в податковій декларації 2025 року

Вітаю! Наша компанія (представляє суспільний інтерес) веде облік за МСФЗ. На запит материнської компанії у 2025 році в локальному обліку на 47 рах. було створено резерви на витрати щодо проходження щорічного аудиту-2025 та трансфертну документацію-2025. Чи потрібно збільшувати фінансовий результат на ці резерви при формуванні Декларації з податку на прибуток за 2025 р. та відображувати їх в Додатку РІ? Фактично послуги буде надано у 2026 році і всі документи від постачальників будуть датовані 2026р.

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.01.2026 | 11:10

Очікує відповідь

Так, Ви маєте проводити коригування фінрезультату на витрати щодо створених ререзвівр забезпечень в 2025 під проведення аудиту в 2026 за 2025.

Це передбачено ст. 139 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251126#n10685):

"139.1. Забезпечення для відшкодування наступних (майбутніх) витрат

139.1.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

139.1.2. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму коригування (зменшення) забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) на відпустки працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності."

Отже, витрати по створенню вказаного забезпечення маєте поставити в ряд. 2.1.1 додатку РІ декларації за 2025 рік

Раді допомогти, звертайтесь ще!