Списання дебіторської заборгованості після загибелі ФОП: нюанси оформлення

Добрий день.
ТОВ надало послуги коворкінгу ФОПу за липень 2025 року. Оплата за надані послуги не отримана.
ФОП загинув під час ракетної атаки в кінці липня. ТОВ не має наміру стягувати заборгованість та бажає добровільно простити (списати) цей борг.
Просимо роз’яснити:
Як правильно оформити списання такої дебіторської заборгованості?
Коли ТОВ має право її списати?
Які податкові наслідки виникають у ТОВ?
Які документи можуть бути підставою для списання у даній ситуації?
ТОВ не планує звертатися до родичів загиблого ФОП щодо наявності спадкоємців. Інформація про прийняття спадщини відсутня.
На даний момент ФОП не припинений і залишається зареєстрованим у ЄДР.
Дякую.

ЛК

Лідія, консультант

експерт

30.12.2025 | 21:39

Очікує відповідь

Ви можете списати таку заборгованість як прощення боргу

ТОВ може списати дебіторську заборгованість загиблого ФОП двома шляхами: або як безнадійну, або як прощену за самостійним рішенням кредитора. Оскільки ви не плануєте шукати спадкоємців, найбільш оптимальним варіантом є списання за рішенням керівництва (прощення боргу).
Для такого списання ви оформляєте наказ керівника про прощення боргу на підставі того факту, що боржник помер і ви не маєте наміру стягувати таку заборгованість у спадкоємців.
Для підтвердження того, що варто отримати в родичів копію свідоцтва про смерть, скласти акт інвентаризації дебіторської заборгованості, докласти копію підписаного акту надання послуг і ці документи будуть додатками до наказу та підставою для бухгалтерії про списання такої заборгованості.

Сам факт внесення змін в ЄДР може зайняти більше часу і тому статус ФОПа може поки фактично там зазначатися. Але смерть фізичної особи вже на підставі ст.25 Цивільного кодексу припиняє її цивільну дієздатність і вона по замовчуванню не може розрахуватися з боргами.

Варіант визнання її безнадійною може бути не зовсім прийнятним, адже однією з умов щодо такої "безнадійності", що зазначена в п.14.1.11 ПКУ є відсутність у померлої особи спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
Перевіряти факт наявності чи відсутності майна, отримувати якісь довідки з держреєстру може бути не у вашій компетенції. Адже ви самі зазначили, що стягувати такий борг не плануєте.

Таку заборгованість в разі вибору варіанту прощення боргу ви списуєте на рах.944.

В звичайній ситуації таке письмове прощення боргу є додатковим благом для фізособи. Проте, оскільки особа померла, її податковий обов'язок припиняється згідно з пп. 37.3.2 ПКУ. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1018
Тому обов'язку утримувати податки з померлої особи у ТОВ як податкового агента немає.

Якщо ви є платником ПДВ і виписували податкову накладну на надані послуги, то списання боргу для ПДВ наслідків не матиме. Свої зобов'язання ви не коригуєте.